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財政部||2013-09-23發布|2013-09-23實施|現行有效


為了規范利用基本醫療保險基金向商業保險機構購買城鄉居民大病保險業務會計核算，根據《中華人民共和國會計法》和《關于利用基本醫療保險基金向商業保險機構購買城鄉居民大病保險財務列支辦法的通知》（財社[2013]36號），在充分調研的基礎上，我們制定了《利用基本醫療保險基金向商業保險機構購買城鄉居民大病保險會計核算補充規定（征求意見稿）》?，F將征求意見稿印發給你們，請組織征求意見，并將匯總意見于2013年10月27日前反饋至財政部會計司（請在反饋意見中注明反饋意見聯系人姓名及聯系方式）。
聯系人：財政部會計司制度一處
常琦
聯系電話：010-68552531
傳真：010-68552529
電子郵箱：changqi@mof.gov.cn
地址：北京市西城區三里河南三巷3號財政部會計司制度一處
郵政編碼：100820
附件：利用基本醫療保險基金向商業保險機構購買城鄉居民大病保險會計核算補充規定（征求意見稿）
財政部辦公廳
2013年9月23日
附件：
利用基本醫療保險基金向商業保險機構購買城鄉居民大病保險會計核算補充規定
（征求意見稿）
為了規范利用基本醫療保險基金向商業保險機構購買城鄉居民大病保險業務會計核算，根據《中華人民共和國會計法》、《關于利用基本醫療保險基金向商業保險機構購買城鄉居民大病保險財務列支辦法的通知》（財社[2013]36號），現對《社會保險基金會計制度》（財會字[1999]20號）和《新型農村合作醫療基金會計制度》（財會[2008]1號）作如下補充規定：
一、對《社會保險基金會計制度》的補充規定
（一）會計科目的設置
在基本醫療保險基金支出類會計科目中增設“503
購買大病保險支出”一級會計科目。
1．本科目核算利用基本醫療保險基金向商業保險機構購買的大病保險支出。
2．本科目應當按照商業保險機構進行明細核算。
3．利用基本醫療保險基金向商業保險機構購買大病保險時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“現金”、“支出戶存款”等科目。
4．期末，應當將本科目借方余額轉入“基本醫療保險統籌基金”科目，借記“基本醫療保險統籌基金”科目，貸記本科目。期末結轉后，本科目無余額。
（二）發生合同約定盈余或虧損時的會計處理
1．根據大病保險承辦合同，商業保險機構因承辦大病保險出現超過合同約定盈余時，按照商業保險機構向基本醫療保險基金實際返還的金額，借記“現金”、“收入戶存款”等科目，貸記“基本醫療保險統籌基金”科目。
2．因基本醫療保險政策調整等政策性原因使商業保險機構承辦大病保險發生虧損時，按照基本醫療保險基金向商業保險機構實際補償的金額，借記“基本醫療保險統籌基金”科目，貸記“現金”、“支出戶存款”等科目。
（三）會計報表的調整
1．在基本醫療保險基金收支表（會醫療02表）項目列中增加“五、購買大病保險支出”（行次為27），原表中“五、基本醫療保險基金結余”修改為“六、基本醫療保險基金結余”。
2．本項目反映利用基本醫療保險基金向商業保險機構購買的大病保險支出。本項目應當根據“購買大病保險支出”科目的借方發生額填列。
二、對《新型農村合作醫療基金會計制度》的補充規定
（一）會計科目的設置
在支出類會計科目中增設“5003
購買大病保險支出”一級會計科目。
1．本科目核算利用新型農村合作醫療基金向商業保險機構購買的大病保險支出。
2．本科目應當按照商業保險機構進行明細核算。
3．利用新型農村合作醫療基金向商業保險機構購買大病保險時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“現金”、“支出戶存款”等科目。
4．期末，應當將本科目借方余額全部轉入“統籌基金”科目，借記“統籌基金——一般統籌基金”科目，貸記本科目。期末結轉后，本科目無余額。
（二）發生合同約定盈余或虧損時的會計處理
1．根據大病保險承辦合同，商業保險機構因承辦大病保險出現超過合同約定盈余時，按照商業保險機構向新型農村合作醫療基金實際返還的金額，借記“現金”、“收入戶存款”等科目，貸記“統籌基金——一般統籌基金”科目。
2．因基本醫療保險政策調整等原因使商業保險機構承辦大病保險發生虧損時，根據合同約定，按照新型農村合作醫療基金向商業保險機構實際補償的金額，借記“統籌基金——風險基金”科目（適用于提取風險基金的新型農村合作醫療基金）或“統籌基金——一般統籌基金”（適用于未計提風險基金的新型農村合作醫療基金），貸記“現金”、“支出戶存款”等科目。
（三）會計報表的調整
1．在收支表（會農合醫02表）中“二、基金支出”中增加“（三）購買大病保險支出”。
2．本項目反映利用新型農村合作醫療基金向商業保險機構購買的大病保險支出。本項目應當根據“購買大病保險支出”科目的借方發生額填列。