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財政部|財辦金〔2004〕48號|2004-03-05發布|2004-03-05實施|失效/廢止
財辦金〔2004〕48號

財政部辦公廳關于做好2003年度金融保險企業會計決算報表審核匯總上報工作的通知
財辦金(2004)48號
為認真做好2003年度金融保險企業會計決算報表的審核匯總和上報工作，確保決算報表全面真實和完整可靠，財政部將在2004年4月中下旬和5月上旬分別召開中央和地方金融保險企業會計決算報表驗審會，具體時間地點另行通知?，F將有關做好2003年度金融保險企業會計決算報表審核工作事項通知如下：
一、高度重視，認真組織，確保2003年度金融保險企業會計決算報表工作按時完成
由于財政部內設機構職責分工的調整，2003年度金融保險企業會計決算報表布置培訓工作較往年有所推遲，同時地方及少數中央金融保險機構負責決算報表工作的機構和人員也有所變動。因此，各地方、各中央金融保險機構應高度重視決算報表工作，分管領導要切實負責，加大對決算報表工作的組織力度，強化責任意識，加強協作配合，及早安排，認真實施，確保金融保險企業會計決算報表的審核、匯總和上報工作按時完成。
二、細化審核，加大報表考核力度，確保金融保險企業會計決算報表數據真實可靠
金融保險企業會計決算信息是國家宏觀經濟決策的重要依據。因此，各地方、各中央金融保險機構應在報表工作中，嚴格執行國家相關法規和財務會計制度，落實報表審核工作的各級次負責制度，強化會計信息質量的層層考核機制，及時發現問題、解決問題，采取有效措施確保報表數據質量。
各地方、各中央金融保險機構要充分重視社會中介機構在報表審計中的作用，在決算報表工作中，可結合本單位工作實際，逐步從總行（總公司）到分支機構實行年度會計報表注冊會計師審計制度，以確保決算報表數據資料真實可靠。
為加大全國金融保險企業會計決算報表工作的考核力度，財政部將從2003年度會計決算報表開始，每年對各省（區、市）以及中央直管金融保險企業年度會計決算報表進行計分考核，評選決算報表工作優秀單位并予以表彰（具體考核計分辦法見附件一）。
三、嚴格標準，加強報表數據質量控制，確保匯總上報數據規范準確
各地方、各中央金融保險機構應嚴格按照財政部已印發的《財政部關于印發2003年度會計報表〔金融類〕的通知》（財金〔2003〕135號）、《財政部關于印發2003年度會計報表〔資產管理類〕的通知》（財金〔2003〕136號）、《財政部關于印發2003年度會計報表〔保險類〕的通知》（財金〔2003〕137號）規定和編制說明要求，認真做好決算報表的填報、錄入、審核、匯總、分析和總結等各環節工作，確保匯總上報的決算報表達到如下要求：
（一）填報錄入方法規范準確。上報的決算報表完全按規定的格式、內容和參數逐級逐戶錄入填報，合并匯總（或疊加匯總）方法正確，報表的樹型結構及數據庫結構規范、清晰。
（二）上報數據真實完整。上報的決算報表匯編戶數全面完整，不重不漏，各項報表數據符合企業的實際情況，做到真實合理，杜絕虛報、錯報、漏報、瞞報等弄虛作假現象。
（三）報表指標銜接可比。上報的決算報表指標上下年度間銜接可比，合并或匯總數據與基礎錄入數據一致，表內表間勾稽關系匹配，報表沒有異常數據出現。
（四）報表上報及時完整。匯總會計決算報表嚴格按規定時間及時上報，并且報表種類齊全，手續具備，行文正規明確，分析說明詳細，報表與軟盤數據一致，金額單位準確無誤，裝訂規范。
四、認真總結，繼續做好國有資本保值增值考核工作
為加強金融保險企業國有資本的監督管理，促進金融保險企業提高國有資本運營效益，根據財政部、勞動和社會保障部、原國家經貿委3部委聯合印發的《關于印發國有資本保值增值結果計算與確認辦法的通知》（財統字〔2000〕2號）規定要求，2001年度我部對國家開發銀行、中國建設銀行、中國國際信托投資公司、中煤信托投資有限責任公司、中國出口信用保險公司5家金融保險機構進行了國有資本保值增值考核試點工作，2002年度要求全國金融保險企業全面開展國有資本保值增值工作，從近期對中央金額保險機構上報的2002年度國有資本保值增值結果審核和確認情況看，由于絕大多數單位是首次開展該項工作，因此不論是上報報表還是專項說明及所附相關憑證材料，均有待進一步完善和規范。為此，為做好2003年度金融保險企業國有資本保值增值工作，現要求如下：
（一）認真填報好《國有資本保值增值計算表》和《國有資本保值增值結果確認表》
各地方、各中央金融保險機構應按規定要求，認真填報《國有資本保值增值計算表》和《國有資本保值增值結果確認表》中各項、各欄目的“上報數”；對表中年度內國家所有者權益增減客觀因素要分項據實填報，不得少報、漏報；對進行會計決算報表批復的部分中央金融保險機構，要注意將上報的年初、年末國家所有者權益數與決算批復數調整一致。
（二）認真編寫好國有資本增減變動客觀因素的專項說明
年度內國家所有者權益客觀增減變動因素是計算考核國有資本保值增值的關鍵因素之一。因此，各地方、各中央金融保險機構在上報國有資本增減變動客觀因素專項說明時，應逐項、逐指標明細說明，并要求所附憑證資料數據與專項說明分項及匯總數據一致。
（三）單獨上報國有資本保值增值報表及資料
為便于對國有資本保值增值結果的審核、確認和批復，各地方、各中央金融保險企業在上報年度會計決算報表時，應將年度國有資本保值增值報表及資料單獨裝訂成冊行文上報，上報資料包括：簽字蓋章的年度國有資本保值增值計算與確認表，尤其是國有資本保值增值結果確認表必須經法人代表簽字并加蓋單位公章；年度內國有資本增減變動客觀因素的專項說明及相關憑證資料。
2003年度金融保險企業國有資本保值增值行業標準值現已測算完畢，隨文下發（見附件二），各地方、各中央金融保險機構遵照執行。
五、提前準備，按時參加全國金融保險企業會計決算報表驗審會
各地方、各中央金融保險機構可參照《2003年度金融保險企業會計決算報表審核表》（見附件三）的工作流程進行報表質量控制，提前做好全國驗審前的各項準備，攜帶手續齊全的上報資料按時參加驗審。
附件一：
全國金融保險企業會計決算報表工作考核辦法
第一條
為規范全國金融保險企業會計決算報表工作，促進全國金融保險企業會計決算報表各項工作的順利開展，確保會計決算報表信息資料的真實、準確、全面、完整和及時，根據《中華人民共和國會計法》和《企業財務會計報告條例》等法律法規，制定本辦法。
第二條
本辦法適用于各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）；中央各金融保險機構。
第三條
參加考核的單位必須具備以下條件：
（一）會計決算報表工作組織落實、分工明確、職責到位；
（二）按照會計決算報表工作的有關要求，全面落實并按時完成各項工作任務；
（三）按規定的格式、參數和時間上報報表及數據軟盤，且各類報表種類齊全，金額單位準確無誤；
（四）認真執行國家有關會計法規、會計制度和財務制度，無信息嚴重失真及虛報、瞞報和漏報等行為。
第四條
對有下列情況之一的，取消考核資格：
（一）會計信息失真，報表數據質量差；
（二）報表報送不及時，嚴重影響全國數據匯總；
（三）上報的報表種類及有關材料不全，影響全國數據資料匯編；
（四）未經同意，隨意改動報表及軟件格式，影響全國數據匯總。
第五條
考核內容及計分標準（滿分100分）
（一）工作的組織落實（20分）
1．領導高度重視，切實負責（4分）。
2．會計決算報表責任制度明確，任務落實到人，負責會計決算報表工作的各部門之間協調配合，報表工作規范，運轉正常（4分）。
3．報表及軟件的布置培訓、數據錄入、審核、匯總及分析等各項工作組織嚴密（4分）。
4．按照規定的填報范圍逐級分戶錄入，報表戶數不重不漏（4分）。
5．強化會計信息質量管理，建立報表工作層層考核機制（4分）。
（二）工作的及時性、完整性（20分）
1．及時性（10分）。各地方、各中央金融保險機構應在規定的時間內報送種類齊全、手須齊備的會計決算報表完整資料及全套數據軟盤。遲報一天扣1分，扣完為止。
2．報表及資料齊全、完整，裝訂完好（10分）。報送的材料包括：各地方、中央各金融保險機構上報的各類年度會計決算匯總報表、計算機介質的合并或匯總數據及基礎數據、報表編制說明（或財務狀況說明書）、會計報表附注、主要指標變動表、國有資本保值增值情況專項說明及相關證明材料以及要求報送的有關文件材料。
凡規定需要由中介機構審計的企業，上報時應附中介機構審計報告。
對報表頁數不全的，少一張扣1分，少一套扣5分；有關材料不全的，少一份，扣3分；報表資料缺印章及主管負責人簽字的，扣5分；報表資料未按規定目錄裝訂成冊的扣3分；扣完為止。
（三）報表數據質量（25分）
1．各類報表按統一要求填報，數據準確、完整（5分）。
2．表內表間勾稽關系正確，數據銜接合理（5分）。
3．數據結構完整統一，命名規范清晰，樹型結構正確（5分）。
4．報表封面信息及代碼按規定要求填錄，代碼信息與報表內容相匹配（5分）。
5．計算機數據與報表數據一致，匯總數據與基礎數據銜接（5分）。
對報表指標出現錯誤的，出錯一處，扣2分；表內表間勾稽關系不符的，一處扣1分；表盤數據不一的，一處扣1分；扣完為止，
（四）報表數據的核對及核查（20分）
1．本年度匯編戶數與上年度進行核對，無漏報和重復填報現象，戶數變動原因清楚（5分）。
2．報表數據真實、可靠，抽查賬表一致（5分）。
3．同一單位報表封面標識變動原因清楚，變動依據可靠（5分）。
4．同一單位上下年度間相關指標變動合理，原因清楚，說明詳細（5分）。
對上、下年度之間相關數據銜接不符的，一處扣2分；賬表不符的，一處扣3分；扣完為止。
（五）報表文字材料（15分）
1．按時上報與報表配套的編制說明、財務狀況說明書和國有資本保值增值情況專項說明等文件材料，內容全面、完整、清晰，凡規定需中介機構審計的，同時附送審計報告（8分）。
2．及時上報反映會計決算報表工作組織情況的簡報、動態（4分）。
3．認真、及時總結會計決算工作組織落實中的經驗，撰寫并報送總結材料（3分）。
所有報表文字材料都必須用計算機打印報送。有關文字材料不全，少一套，扣3分；國有資本保值增值客觀增減因素專項說明要求逐項說明并附證明材料，少說明一處扣2分；扣完為止。
對結合工作實際，為會計決算報表和軟件的進一步完善提合理化意見和建議，以及為全國金融保險企業會計決算工作做出突出貢獻的，酌情加分。
第六條
全國金融保險企業會計決算報表考核工作由財政部統一組織，按統一的工作標準對考核對象分別進行綜合考核打分，依據評分結果排序，擇優評選出年度金融保險類會計決算報表工作先進單位并予以表彰。
第七條
全國金融保險企業會計決算報表考核工作分年度組織實施。對獲得全國金融保險企業會計決算報表先進工作單位的除通報表揚外，還將適當給予工作經費補助；對會計決算報表工作存在嚴重問題，并影響全國匯總的單位，除通報批評外，還將視問題嚴重程度根據《中華人民共和國會計法》和《企業財務會計報告條例》進行處罰。
第八條
全國金融保險企業會計決算報表的考核工作于當年9月底前完成。
第九條
全國金融保險企業會計決算報表考核工作只到各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）和中央各金融保險機構。以下級次的考核工作由各地方、各部門自行安排，并可結合自身實際制定具體辦法。
第十條
本辦法由財政部金融司負責解釋。
第十一條
本辦法自印發之日起實行。
附件二：
2003年金融保險企業國有資本保值增值行業標準值
項目
優秀值
良好值
平均值
較低值
較差值
國有資本保值增值率（％）
資本積累率（％）
凈資產收益率（％）
總資產利潤率（％）
不良貸款比率（％）
注：
國有資本保值增值率=（年末國有資產總量
扣除客觀因素增加＋扣除客觀因素減少）÷年初國有資產總量×100％
資本積累率=（本年所有者權益增長額÷年初所有者權益）×100％
凈資產收益率=（凈利潤÷平均凈資產）×100％
總資產利潤率=（利潤總額÷平均資產總額）×100％
不良貸款比率=（不良貸款÷全部貸款）×100％
附件三：
2003年度金融保險企業會計決算報表審核表
被審單位名稱：
報表類型：
送審人：
項目
審核內容
紙介質
計算機介質
1．報表和編制規范準確、說明清楚
匯總表和
2．簽字、蓋章等手續齊全
編制說明
3．審計報告等合乎規定
4．指標抽檢未發現問題
報表
1．戶數變動合理
審核
戶數變動
2．戶數變動較大，但原因合理
3．戶數變動較大，原因不合理
1．主要指標變動合理
主要指標
2．主要指標變動較大但原因合理
3．主要指標變動較大，原因不合理
1．符合規定的格式和參數
2．數據庫中各表完整、齊全
規范性
3．按規定的錄入級次分戶錄入
4．匯總方法正確，樹形結構清晰
1．公式完全通過
公式審核
2．存在未通過公式但原因合理，可視通過
計算
3．存在未通過公式
機審
1．計算機數據與報表數據一致
核
2．匯總數據與基礎數據銜接
數據銜接
3．上下年度間數據銜接
4．兩年間封面代碼穩定
隨機抽審
未發現問題
有效性審核
不存在無效的異常數據
過錄表審核
兩極數據合理
續表
項目
審核內容
紙介質
計算機介質
1．一次審核通過
審核通過情況
2．復審通過
3．補齊或調整再報
送審時間
按規定驗審時間送審
審核記錄：
審核人：
注：本表為審核工作流程質量控制表，供有關單位自審時參考。