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勞動部(已變更)|勞部發(fā)〔1993〕278號|1993-10-20發(fā)布|1994-01-01實施|失效/廢止
勞部發(fā)〔1993〕278號

各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市勞動（勞動人事）廳（局）鐵道部郵電部、水利部、中電聯(lián)、中國建筑工程總公司、石油天然氣總公司社會保險機(jī)構(gòu)：
為了規(guī)范社會保險事業(yè)的財務(wù)行為，加強(qiáng)社會保險基金的財務(wù)管理，我部制定《社會保險財務(wù)制度（試行）》?，F(xiàn)予頒發(fā)，從1994年1月1日起在全國試行，試行中有何問題和建議，望及時函告我部。
社會保險財務(wù)制度（試行）
第一章
總則
第一條
為了促進(jìn)我國社會保險事業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)社會保險基金的財務(wù)管理，特制定本制度。
第二條
本制度適用于中央和地方各級社會保險管理機(jī)構(gòu)以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實行系統(tǒng)統(tǒng)籌的社會保險管理機(jī)構(gòu)（以下簡稱社會保險管理機(jī)構(gòu)）。
第三條
社會保險基金必須實行“專項儲存，?？顚Ｓ谩?，任何單位和個人均不得擅自動用。
第四條
社會保險財務(wù)管理的任務(wù)是：認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國家的方針政策，依照國家有關(guān)規(guī)定組織各項財務(wù)活動，管好用好各項社會保險基金和管理服務(wù)費。妥善保管貨幣資金、有價證券、公有財物和會計檔案，搞好財務(wù)分析和會計監(jiān)督工作，及時準(zhǔn)確地編制和報送月、季、年度報表，如實反映社會保險機(jī)構(gòu)的財務(wù)狀況，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)社會保險基金和國家財產(chǎn)的安全，并接受勞動部門和財政、審計部門的檢查監(jiān)督。
第五條
社會保險基金包括養(yǎng)老保險基金、企業(yè)補充養(yǎng)老保險基金、個人儲蓄性養(yǎng)老保險基金、醫(yī)療保險基金、工傷保險基金、生育保險基金（待業(yè)保險基金財務(wù)制度另行制定）。上述各項基金應(yīng)分別記帳，單獨核算。
第二章
財會機(jī)構(gòu)和財會人員
第六條
為了對社會保險財務(wù)管理和會計核算進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，要根據(jù)社會保險管理機(jī)構(gòu)規(guī)模，設(shè)置相應(yīng)的財會部門。按照《會計法》和《總會計師條例》的規(guī)定，地（市）級以上的社會保險管理機(jī)構(gòu)相應(yīng)設(shè)置總會計師，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)社會保險基金的財務(wù)管理、預(yù)決算管理、會計核算和會計監(jiān)督等項工作，并直接對單位主要領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。
第七條
社會保險管理機(jī)構(gòu)的財會部門實行崗位責(zé)任制。財會工作崗位一般可分為：會計主管、出納、基金核算、管理服務(wù)費核算、財產(chǎn)物資核算、匯總報表、財務(wù)稽核等。這些崗位的設(shè)置應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小，本著分工明確、密切協(xié)作的原則來確定，可以一崗一人，一崗多人或一人多崗。但出納人員不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作以及稽核和會計檔案管理工作。
第八條
社會保險財會崗位應(yīng)根據(jù)崗位需要和責(zé)任輕重合理配備高、中、初級專業(yè)人員。財會人員因任免及工作調(diào)動等原因辦理交接手續(xù)應(yīng)按《中華人民共和國會計法》第二十三條、二十四條規(guī)定執(zhí)行。
第三章
社會保險基金的征集
第九條
社會保險管理機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)國家和地方政府有關(guān)規(guī)定及時向企業(yè)和職工個人征集社會保險基金，不得隨意增加或減少。
第十條
社會保險基金的
（一）單位和個人繳納的基本養(yǎng)老保險費；
（二）單位為職工繳納的補充養(yǎng)老保險費；
（三）職工個人繳納的儲蓄性養(yǎng)老保險費；
（四）單位和個人繳納的醫(yī)療保險費；
（五）單位繳納的工傷保險費；
（六）單位和個人繳納的生育保險費；
（七）按規(guī)定加收的滯納金；
（八）各項社會保險基金存儲利息及兌付有價證券利息；
（九）基金保值、增殖的收入；
（十）財政給予的補貼；
（十一）職工社會保險基金異地轉(zhuǎn)移收入；
（十二）社會保險基金其他收入。
第十一條
社會保險基金的收繳，按照國家規(guī)定，實行銀行“代為扣繳”的結(jié)算方式，由社會保險機(jī)構(gòu)開具專用憑證送各企業(yè)單位開戶銀行按月代為扣繳。對逾期不繳者，除令其補繳外，并從逾期之日起按日加收應(yīng)繳納數(shù)額２‰的滯納金。滯納金并入社會保險基金。
第四章
社會保險基金的支付
第十二條
社會保險基金必須按照國家和地方政府規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、項目進(jìn)行支付。各級社會保險管理機(jī)構(gòu)不得擅自擴(kuò)大或縮小支付范圍，提高或降低支付標(biāo)準(zhǔn)。
第十三條
社會保險基金的支付項目：
（一）基本養(yǎng)老保險基金的各項支出；
（二）補充養(yǎng)老保險基金的各項支出；
（三）儲蓄性養(yǎng)老保險基金的各項支出；
（四）醫(yī)療保險基金的各項支出；
（五）工傷保險基金的各項支出；
（六）生育保險基金的各項支出；
（七）職工社會保險基金異地轉(zhuǎn)移支出；
（八）提取管理服務(wù)費；
（九）社會保險基金其他支出。
第五章
社會保險基金的儲存和管理
第十四條
社會保險管理機(jī)構(gòu)在銀行必須開設(shè)社會保險基金專戶，實行“專項儲存、?？顚Ｓ谩薄Υ嫒脬y行的社會保險基金按照人民銀行規(guī)定的同期城鄉(xiāng)居民個人儲蓄利率計息，所得利息分別并入各項社會保險基金。對到期的存款和有價證券，必須及時辦理轉(zhuǎn)存或兌付。
第十五條
凡異地調(diào)動的勞動合同制職工，轉(zhuǎn)出與轉(zhuǎn)入地的社會保險管理機(jī)構(gòu)應(yīng)予辦理社會保險基金的轉(zhuǎn)移手續(xù)?；疝D(zhuǎn)移時，按照轉(zhuǎn)出地區(qū)人民政府規(guī)定的繳納標(biāo)準(zhǔn)（不扣管理費，不計利息）轉(zhuǎn)移。
第十六條
各級社會保險管理機(jī)構(gòu)對歷年滾存結(jié)余的養(yǎng)老保險基金，在保證各項離退休費用正常開支６個月的需要，并留足必要的周轉(zhuǎn)金的情況下，按照安全、有效的原則可運用一部分結(jié)余基金，采取適當(dāng)?shù)姆绞奖Ｖ?、增殖。基金保值、增殖所獲收入，在扣除必要的管理費后，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入基金，不準(zhǔn)挪作他用。
基金保值、增殖的一般方式：
（一）購買國庫券以及國家發(fā)行的有價證券；
（二）委托國家銀行、國家信托投資公司貸款。
第六章
管理服務(wù)費的管理
第十七條
各級社會保險管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國家和當(dāng)?shù)卣囊?guī)定，可以從社會保險基金中提取一定的管理服務(wù)費。
管理服務(wù)費的提取比例，由各級社會保險管理機(jī)構(gòu)根據(jù)上級主管部門規(guī)定的范圍自行確定，經(jīng)同級財政部門審核，報上級主管部門批準(zhǔn)執(zhí)行。
各省、自治區(qū)、直轄市（包括計劃單列市）上解勞動部社會保險管理機(jī)構(gòu)的管理服務(wù)費的辦法另行規(guī)定。
第十八條
各級社會保險管理機(jī)構(gòu)的管理服務(wù)費支出范圍：
（一）工資。即基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、工齡津貼以及按國家規(guī)定的地區(qū)生活費補貼，各類學(xué)校畢業(yè)生見習(xí)期間的臨時待遇，仍在本單位編制內(nèi)的調(diào)出學(xué)習(xí)進(jìn)修人員工資。
（二）補助工資。即職工上下班交通費補貼、取暖補貼、糧價補貼、副食品價格補貼，臨時工工資以及其他按國家規(guī)定發(fā)給在職人員的屬于國家規(guī)定工資總額組成范圍內(nèi)的補貼、獎金等。
（三）職工福利費。即按標(biāo)準(zhǔn)提取的工作人員福利費，獨生子女保健費、醫(yī)療費，因公負(fù)傷等住院治療、住療養(yǎng)院期間的伙食補助費，病假兩個月以上期間的人員工資，職工探親旅費，由原單位支付的退職金，退職人員及其隨行家屬路費，職工死亡火葬費用，撫恤救濟(jì)費、遺屬生活困難補助費，長期贍養(yǎng)人員補助費等。
（四）離退休人員費用。即符合規(guī)定的離休人員、退休人員的離休、退休金，按規(guī)定發(fā)給離退休人員的副食價格補貼，生活補貼費，冬季取暖補貼，糧價補貼，以及按規(guī)定對離休人員可以開支的其他各項費用。
（五）公務(wù)費。即辦公費、郵電費、水電費，公用取暖費，工作人員養(yǎng)旅費，調(diào)干旅費，調(diào)干家屬旅費補助，器具設(shè)備車輛保養(yǎng)修理費，機(jī)動車用油燃料費，用車費，會議費、培訓(xùn)費、場地車輛租賃費，公路養(yǎng)路費等。
（六）設(shè)備購置費。即按固定資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)和辦公用的專用設(shè)備、一般設(shè)備、車輛等購置費，車輛購置附加費，圖書購置費，檔案設(shè)備購置費等。
（七）修繕費。即公用房屋、建筑物及附屬設(shè)備的修繕費，公房租金，按照國家有關(guān)規(guī)定不夠基本建設(shè)投資額度的零星土建工程費用。
（八）業(yè)務(wù)費。即為完成專業(yè)所需的消耗性費用開支和購置低值易耗品費用。臨時出國人員制裝費、差旅費、國外生活費補貼。大宗帳簿、表冊、票證、規(guī)章制度、資料的印刷費，宣傳費等。
（九）其他費用。即以上未包括的，符合國家有關(guān)規(guī)定的費用。
（十）服務(wù)費。即退休人員活動經(jīng)費（包括購置退休人員活動器械費用）、返聘退休人員工資等。
第十九條
管理服務(wù)費年末結(jié)余可轉(zhuǎn)入專用基金，按財政部門規(guī)定比例分配為事業(yè)發(fā)展基金，集體福利基金和獎勵基金。事業(yè)發(fā)展基金主要用于社會保險事業(yè)的必要支出，包括基本建設(shè)投資、列為固定資產(chǎn)管理的設(shè)備、車輛的購置費和零星土建工程等；集體福利基金主要用于發(fā)展集體福利事業(yè)，包括新建、購置職工住宅和彌補福利費不足等開支；獎勵基金主要用于發(fā)放職工獎金、獎勵先進(jìn)單位和先進(jìn)工作者。
各項專用基金的使用必須堅持“先提后用、量入為出”的原則，做到年初有預(yù)算，季度有考核，年終有決算。
第七章
貨幣資金的管理
第二十條
各級社會保險管理機(jī)構(gòu)要切實加強(qiáng)現(xiàn)金、銀行存款、財政專戶存款及有價證券等貨幣資金的管理，確保其安全、完整。
第二十一條
現(xiàn)金的收付和管理，要嚴(yán)格遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理制度。庫存現(xiàn)金不得超過銀行規(guī)定的限額，不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，更不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金。
第二十二條
現(xiàn)金出納人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)，扎實細(xì)致，防止差錯。屬于一般工作問題造成的短款，由單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)報銷；屬于重大責(zé)任事故造成的短款，由單位領(lǐng)導(dǎo)人作出處理意見，并報告上級業(yè)務(wù)主管部門和財政部門；屬于違法行為，必須依法嚴(yán)肅處理。
第二十三條
必須嚴(yán)格遵守國家銀行的各項結(jié)算制度，接受銀行監(jiān)督。銀行帳戶只限本單位使用，不準(zhǔn)搞出租、出借或轉(zhuǎn)讓，不得簽發(fā)“空白支票”。要按月和開戶銀行對帳，保證帳帳、帳款相符。
第二十四條
要及時核對、清理存入銀行的社會保險基金專戶的存款數(shù)額，除留用必要的儲備金外，其余基金應(yīng)及時辦理定期儲存手續(xù)。
第二十五條
要嚴(yán)格現(xiàn)金、銀行存款收付的審批手續(xù)，實行錢帳分管的原則。嚴(yán)格管理空白收據(jù)和支票，設(shè)置專用登記簿登記，并認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)，保守保險箱（柜）密碼秘密。簽發(fā)支票使用的各種印章，不得由出納一人保管。凡與現(xiàn)金有直接關(guān)聯(lián)的帳冊（總帳、管理費支出明細(xì)帳等）出納人員不得兼管。
第二十六條
已經(jīng)存入財政專戶的社會保險基金利率不得低于國家規(guī)定的同期城鄉(xiāng)居民儲蓄利率。存據(jù)要定期與財政部門核對，保證帳單、單款相符。
第二十七條
社會保險管理機(jī)構(gòu)購買有價證券必須按照國家的有關(guān)規(guī)定辦理。購買的有價證券，應(yīng)視同貨幣資金妥善保管，或委托金融部門代為保管，確保帳券相符。
第二十八條
社會保險管理機(jī)構(gòu)財會部門要建立有價證券、定期存單備查簿。對到期的存款和有價證券，必須及時辦理轉(zhuǎn)存或兌付。
第八章
財產(chǎn)物資管理
第二十九條
社會保險管理機(jī)構(gòu)財產(chǎn)物資，包括固定資產(chǎn)、材料、低值易耗品等，是社會保險管理機(jī)構(gòu)從事社會保險工作的物資基礎(chǔ)，各地要在本單位主要負(fù)責(zé)人或總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理，責(zé)任到人的管理責(zé)任制。
第三十條
固定資產(chǎn)必須同時具備以下兩個條件：
（一）使用年限在一年以上；
（二）單位價值在二百元（含二百元）以上，或單價低于二百元的大批同類物品。
第三十一條
固定資產(chǎn)的一般分類如下：
第一類：房屋；
第二類：交通運輸工具；
第三類：專用設(shè)備。包括微機(jī)及其配套設(shè)施，復(fù)印機(jī)，打字機(jī)，傳真機(jī)等；
第四類：一般設(shè)備。包括被服裝具，辦公與事務(wù)使用的設(shè)備與家具，一般文體設(shè)備等。
第三十二條
各單位的固定資產(chǎn)要建立帳卡，有專人負(fù)責(zé)保管登記。管理人員和財會人員要密切協(xié)作，明確分工，嚴(yán)密手續(xù)，定期對帳。財會部門要進(jìn)行金額控制，保管人員要登記實物數(shù)量和金額，并要經(jīng)常檢查和維修，防止丟失和損壞。固定資產(chǎn)的增減變動都要通過會計處理帳務(wù)。保證帳帳相符，帳實相符。
第三十三條
固定資產(chǎn)的計價方法：
（一）新建、購入和調(diào)入的固定資產(chǎn)分別按造、購價和調(diào)撥價入帳。
（二）自制的固定資產(chǎn)按所開支的工料費入帳。
（三）無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，不能查明原價的估價入帳。
（四）調(diào)出、變賣和報廢的國家資產(chǎn)按帳面原價注銷。
（五）購入、調(diào)入固定資產(chǎn)的運雜費、安裝費不計入固定資產(chǎn)的價值。
（六）各級社會保險機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)不提折舊基金。
第三十四條
固定資產(chǎn)的新增、調(diào)撥和出租、出借應(yīng)嚴(yán)格履行有關(guān)手續(xù)。未辦妥出租或出借手續(xù)的，任何固定資產(chǎn)不得轉(zhuǎn)移。
第三十五條
固定資產(chǎn)的報廢、報損，必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批手續(xù)。
（一）固定資產(chǎn)必須每年定期清查盤點，發(fā)生盈虧，必須查明原因，并按規(guī)定程序報批處理。
（二）固定資產(chǎn)報廢價值不超過三千元的，報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)；超過三千元的，經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)。由于自然災(zāi)害等特殊原因損失的固定資產(chǎn)一律報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后報廢。報廢固定資產(chǎn)的變價收入，應(yīng)作為重置固定資產(chǎn)資金，不得挪作他用。
第三十六條
小量的隨買隨用的材料購進(jìn)可直接作管理費或?qū)Ｓ没鹬С鰣箐N，不記材料帳。大量的經(jīng)常使用的材料購進(jìn)，先登記材料帳，領(lǐng)用時再作管理費或?qū)Ｓ没鹬С鰣箐N。對購入、調(diào)入和領(lǐng)用、調(diào)出的材料都必須辦理出入庫手續(xù)，財會部門根據(jù)材料管理部門驗收或發(fā)訖送來的材料購入、調(diào)撥原始單據(jù)，經(jīng)審核后辦理付款、收款或轉(zhuǎn)帳。
庫存材料要每年清點一次，如有盤盈和盤虧，應(yīng)查原因，屬于多出和自然損耗部分由單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，做為增加或減少支出處理，屬于重大責(zé)任事故造成的，應(yīng)由本單位審查并提出處理意見，報上級主管部門審批。
第九章
財務(wù)分析和財務(wù)監(jiān)督
第三十七條
各級社會保險管理機(jī)構(gòu)，要建立財務(wù)分析報告制度。財務(wù)分析的主要內(nèi)容包括，社會保險基金和管理服務(wù)費預(yù)算執(zhí)行情況，基金的積累實力和保障程度，基金的收入、支出、調(diào)劑、增殖、管理情況，基金的損失狀況及原因。分析報告應(yīng)報送單位領(lǐng)導(dǎo)和上級業(yè)務(wù)主管部門，并接受同級勞動部門的財務(wù)審計。
第三十八條
要建立財務(wù)檢查制度。財務(wù)檢查、監(jiān)督要以國家有關(guān)方針、政策和財政制度、財經(jīng)紀(jì)律以及上級業(yè)務(wù)主管部門的有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，實事求是、嚴(yán)肅認(rèn)真地對本單位財務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查。對查出的各項違紀(jì)金額，應(yīng)全部并入基本養(yǎng)老保險基金。
第十章
預(yù)決算管理
第三十九條
社會保險管理機(jī)構(gòu)必須實行預(yù)算管理。根據(jù)統(tǒng)一規(guī)定的報表格式、內(nèi)容和期限，按年編報社會保險基金和管理服務(wù)費收支預(yù)、決算，按季編報預(yù)算執(zhí)行情況報告。
第四十條
預(yù)算編制的原則。社會保險基金的預(yù)算根據(jù)國家和當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照上級業(yè)務(wù)主管部門下達(dá)的主要計劃指標(biāo)，本著“以支定籌、略有積累”的原則，以上年度預(yù)算執(zhí)行情況為基礎(chǔ)，加減本年度影響基金收支變動諸因素的預(yù)測數(shù)據(jù)，來確定和編制預(yù)算。管理服務(wù)費預(yù)算既要保證社會保險工作和退休服務(wù)工作的需要，又要本著勤儉節(jié)約的精神，按照“量入為出”的原則，根據(jù)預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展計劃、人員編制等有關(guān)因素預(yù)測編制預(yù)算。
第四十一條
各級社會保險管理機(jī)構(gòu)編制的社會保險基金和管理服務(wù)費收支預(yù)決算，報同級勞動部門備案并由上級業(yè)務(wù)主管部門審批核銷后，報當(dāng)?shù)厝嗣裾?，在預(yù)算中列收列支。
年度決算的編制，必須按預(yù)算執(zhí)行的實際情況，分清各項基金收支渠道，實事求是編報。要做到報表齊全、內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、帳表相符、表表相符，并附有詳細(xì)的決算分析說明。
第十一章
附則
第四十二條
本制度由勞動部負(fù)責(zé)解釋。
第四十三條
本制度從一九九四年一月一日起執(zhí)行。