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國家稅務總局||1988-06-21發布|1988-06-21實施|現行有效


一、企業支付給外籍職員的屬于按其本國法律應由其本人直接繳納的社會保險金，不論是含在工資薪金之內支付，還是在工資薪金之外另行支付，都應同樣計入該職員的應納稅所得額。
二、企業支付給外籍職員的屬于按其本國法律應由雇主代為扣繳的社會保險金，可以選擇下列方式之一處理：
（一）不計入該職員的工資薪金所得，但該企業在計算繳納企業所得稅時，也不得作為費用列支。
（二）計入該職員的工資薪金所得，允許企業在計算繳納企業所得稅時，作為費用列支。
三、企業職員出于其本人的意愿，而自行投入的其它各種形式的保險（包括人身保險、財產保險、責任保險和信用保證保險等），都不得在稅法規定的定額扣除費用之外再作扣除。①此件是對遼寧省稅務局的批復。