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中國保險監督管理委員會|保監發〔2007〕15號|2007-02-15發布|2007-02-15實施|現行有效
保監發〔2007〕15號

由于2007年1月1日起全行業施行新會計準則，以及2007年將陸續實施《動態償付能力測試（人壽保險公司）》、《投資資產》、《子公司、合營企業和聯營企業》、《年度報告的內容與格式》、《季度報告》等5項償付能力報告編報規則，我會對償付能力報告的編報政策和具體要求進行了相應調整。現將有關事項通知如下：
一、年度償付能力報告的編報要求
（一）2006年度償付能力報告的編報要求
1、關于編報依據。2006年度償付能力報告編報內容、編制方法、報送時間等與2005年度償付能力報告的要求沒有區別，仍然執行《關于2005年度償付能力報告編報工作有關問題的通知》（保監發〔2006〕1號）的相關規定。有條件的保險公司可以提前按照《年度報告的內容與格式》編報規則編報2006年度償付能力報告。
2、關于動態償付能力測試。壽險公司和健康險公司應當按照《動態償付能力測試（人壽保險公司）》編報規則的規定進行動態償付能力測試。保監會規定的2006年末的必測不利情景見本通知附件1。
（1）2006年末的動態償付能力測試報告不需要作為年度償付能力報告的一部分報送，采用延后單獨報送的方式。各壽險公司和健康險公司應在報送2007年第3季度償付能力報告的同時報送2006年度的動態償付能力測試報告的紙質文本和電子文本（Word或PDF格式）。
（2）2006年度的動態償付能力測試報告包括以下內容：
①動態償付能力測試表；
②動態償付能力測試明細表；
③動態償付能力測試報表附注。
（3）2006年度的動態償付能力測試報告不需要由外部獨立機構出具審核意見。
（二）2007年及以后年度償付能力報告的編報要求
1、關于編報依據。從2007年度償付能力報告開始執行《年度報告的內容與格式》編報規則。
2、關于償付能力報表格式。保險公司應當按照本通知附件2和編報規則實務指南中規定的格式和內容編報償付能力報表，不得更改報表的格式和內容。
3、關于報送內容和報送時間。保險公司應當在每年4月15日之前向保監會報送上一會計年度的下列報告：
（1）年度償付能力報告和審計報告的紙質文本（一式兩份）；
（2）年度償付能力報告和審計報告的Word或PDF電子文本（電子文本中可以不包括明細表）；
（3）所有償付能力報表（包括償付能力狀況表、最低償付能力額度計算表、實際資本表、認可資產表、認可負債表、動態償付能力測試表、實際資本變動表、綜合收益表和明細表等）的Excel格式文件，報表表樣可從保監會網站www.circ.gov.cn下載。
電子文本可用郵寄光盤或發送電子郵件的方式報送。
由于客觀原因確實無法在規定期限內報送報告的，應以書面申請的方式至少提前5天向我會請求延期，延期最長不得超過15天。
二、季度償付能力報告的編報要求
（一）2007年第1季度和第2季度償付能力報告的編報要求
1、關于編報依據。保險公司應當按照《關于報送償付能力報告季度報告的通知》（保監發〔2004〕95號）規定的編報內容、編制方法、報送時間等編報2007年第1季度和第2季度償付能力報告。有條件的保險公司也可以提前執行《季度報告》編報規則。
2、關于償付能力報表格式。由于《投資資產》和《子公司、合營企業和聯營企業》2項編報規則于2007年第1季度償付能力報告編報起施行，因此保險公司應當按照本通知附件2規定的償付能力報表的格式和內容編報2007年第1季度和第2季度償付能力報告。
（二）2007年第3季度及以后季度償付能力報告的編報要求
1、關于編報依據。保險公司應當按照《季度報告》編報規則和其他編報規則及實務指南等有關規定編報2007年第3季度及以后季度的償付能力報告。
2、關于償付能力報表格式。保險公司應當按照本通知附件2和編報規則實務指南中規定的格式和內容編報償付能力報表，不得更改報表的格式和內容。
3、關于報送內容和報送時間。保險公司應當在每季度結束后25日內向保監會報送：
（1）季度償付能力報告的紙質文本（一式兩份）；
（2）季度償付能力報告的Word或PDF電子文本（電子文本中可以不包括明細表）；
（3）償付能力報表（包括償付能力狀況表、最低償付能力額度計算表、實際資本表、認可資產表、認可負債表、綜合收益表和明細表等）的Excel格式文件，報表表樣可從保監會網站www.circ.gov.cn下載。
電子文本可用郵寄光盤或發送電子郵件的方式報送。
以上要求，請各公司認真遵照執行。在執行中遇到問題，請及時向我會財務會計部財務監管處反映。
聯系人：郭菁、王證
聯系電話：（010）66286182，66286125
傳真電話：（010）66288102
電子信箱：ac_jgc@circ.gov.cn
附件：1、2006年末動態償付能力測試的必測不利情景
2、償付能力報表格式
二○○七年二月十五日
附件1：
2006年末動態償付能力測試的必測不利情景
必測不利情景一：
（1）將基本情景中的投資收益率假設減少50bp；
（2）將基本情景中的退保率假設乘以150%；
（3）將基本情景中的保戶紅利支出水平假設乘以110%。
必測不利情景二：
（1）將基本情景中的投資收益率假設減少50bp；
（2）將基本情景中的新業務保費收入假設乘以120%；
（3）將基本情景中的費用假設乘以110%。
附件2：
償付能力報表格式（2007年第1季度償付能力報告起適用）償付能力狀況表
公司名稱：年（
季）
單位：萬元
項目
行次
期末數
期初數
認可資產（1）
認可負債（2）
實際資本（即實際償付能力額度）（3）=（1）
最低償付能力額度（4）
償付能力溢額（5）=（3）
償付能力充足率（%）
最低償付能力額度計算表
公司名稱：年（
季）單位：萬元
序號
項目
行次
期末數
期初數
一財產險或短期人身險
業務
最近會計年度的直接（1）
保費收入
分入保費（2）
分出保費（3）
自留保費（4）=（1）+（2）
營業稅及附加（5）
凈值：1億元以下部
分
凈值：1億元以上部
分
最低額度A
二最近年度綜合賠款金（9）
額
最近年度前1年的綜
合賠款額
最近年度前2年的綜
合賠款額
3年均值：7000萬元
以下部分
3年均值：7000萬元
以上部分
最低額度B
三財產險或短期人身險（15）=max［（8）
業務最低額度,（14）］
四長期人身險業務
投資連結類業務的責（16）
任準備金
投資連結類業務的最（17）=（16）×1%
低額度
其他壽險業務的責任（18）
準備金
其他壽險業務的最低（19）=（18）×4%
額度
3年內的定期死亡險
風險保額
3～5年定期死亡險風（21）
險保額
5年以上定期死亡險
風險保額
未區分保險期的死亡（23）
險風險保額
死亡險的最低額度（24）=（20）×0.1%
其他險種的風險保額（25）
其他險種的最低額度（26）=（25）×0.3%
長期險最低償付能力（27）=（17）+（19）
額度+（24）+（26）
五最低償付能力額度（28）=（15）+（27）
實際資本表
公司名稱：
年（
季）
單位：萬元
行次
項目
期末數
期初數
投入資本
其中：所有者投入的資本
捐贈者捐贈的資本
剩余綜合收益
計入實際資本的資本性負債
實際資本合計
認可資產表
公司名稱：年（
季）
單位：萬元
行次項目
期末數
期初數
賬面余額
非認可價值
認可價值
認可價值
現金
流動性管理工具
現金及流動性管理工具小計
政府債券
金融債
企業債券
資產證券化產品
信托資產
權益投資
10貸款
11其他投資資產
12投資資產小計
13在子公司、合營企業和聯營企業
中的權益
14應收保費
15應收分保準備金
16應收分保款項
17應收利息
18應收股利
19預付賠款
20存出保證金
21其他應收款
22應收及預付款項小計
23固定資產
24無形資產
25房地產評估增值
26其他資產
27非獨立賬戶資產小計
28獨立賬戶資產
29資產合計
認可資產表部分報表項目說明：
（1）賬面余額，指扣除備抵項目（如壞賬準備、減值準備）之前各項目在賬簿上的余額。固定資產的賬面余額應當填列其賬面凈值（即固定資產原值減累計折舊之后的金額）。
（2）“應收分保款項”項目，反映保險公司由于分保業務產生的應收、預付款項，包括應收分保賬款和存出分保準備金。保險公司應當按照權責發生制原則，及時確認分保業務產生的應收分保賬款，包括分出業務產生的應收攤回賠款、應收攤回傭金及手續費、應收攤回稅金及附加和分入業務產生的應收分入保費等，按照《保險公司償付能力報告編報規則第3號：應收及預付款項》的規定確定認可價值，和存出分保準備金一起在“應收分保款項”中列報。
（3）“房地產評估增值”項目，反映保險公司根據保監會要求進行房地產評估所確定的評估增值。該項目期末余額反映累計評估增值余額。如果評估增值余額小于零，應當將其“賬面余額”計為零，“非認可價值”等于評估增值余額的絕對值，“認可價值”等于“賬面余額”減去“非認可價值”。
認可負債表
公司名稱：
年（
季）單位：萬元
行次
項目
期末數
期初數
未到期責任準備金
其中：財產保險業務的未到期責任準備金
人壽保險業務的未到期責任準備金
健康保險業務的未到期責任準備金
意外傷害保險業務的未到期責任準備金
未決賠款準備金
其中：已發生未報案未決賠款準備金
準備金負債小計
應付保戶紅利
累計生息保單紅利
保戶儲金
應付賠付款
預收保費
應付分保款項
10應付傭金及手續費
11應付工資和福利費
12應交稅金
13應交保險保障基金
14賣出回購證券
15應付返售證券
16資本性負債（應付次級債）
17應付利潤
18預計負債
19其他負債
20非準備金負債小計
21獨立賬戶負債
21.1其中：獨立賬戶單位準備金
22或有負債
23認可負債合計
認可負債表部分報表項目說明：
（1）認可負債表中的各項責任準備金均應以分保（轉分保）前的金額列示。保險公司應當將分保（轉分保）前責任準備金和分保（轉分保）后責任準備金的差額確認為應收分保準備金。
（2）“賣出回購證券”項目，反映保險公司進行封閉式正回購和買斷式正回購確認的賣出回購證券和賣出回購證券款。
（3）“應付返售證券”項目，反映保險公司（逆回購方）根據買斷式回購協議將來要返售給正回購方的證券。
（4）“資本性負債（應付次級債）”項目，反映保險公司確認為認可負債的資本性負債。
動態償付能力測試表
情景：
公司名稱：年單位：萬元
項目
行次報告年度報告年度后報告年度后報告年度后
末
第一年末
第二年末
第三年末
年初資產
年度內資產變化
年末資產（3）=（2）＋（1）
認可資產比例
認可資產（5）=（3）×（4）
責任準備金
獨立賬戶負債
資本性負債
其他負債
認可負債
實際資本（11）=（5）
最低資本
償付能力溢額
償付能力充足率
附表AC：實際資本變動表
公司名稱：
年單位：萬元
行次
項目
本年數上年數
一、年初實際資本
二、資本交易導致的本年實際資本增減
（一）實際資本增加
新增投入資本
其中：所有者投入的資本
捐贈者捐贈的資本
計入實際資本的資本性負債增加額
（二）實際資本減少
減少注冊資本導致的實際資本減少額
計入實際資本的資本性負債減少額
分配現金股利（或利潤）
10三、非資本交易和事項導致的本年實際資本增減
11本期綜合收益
12四、年末實際資本
附表CI：綜合收益表
公司名稱：年（
季）單位：萬元
行次
項目
上年數
本年數
承保業務
一、資產增加／負債減少
直接業務保費
其中：轉入投資賬戶的投連險保費
分入保費
二、資產減少／負債增加
分出保費
賠款（減：攤回分保賠款、追償款）
各類給付（減：攤回分保賠款）
保戶紅利支出
退保金
10未到期責任準備金變動額（減少以“
”號填列）
11未決賠款責任準備金變動額（減少以“
”號填列）
12投連險單位準備金變動額（減少以“
”號填列）
12.1減：投連險投資賬戶投資收益（虧損以“
”號填列）
13承保傭金和手續費（減：攤回分保傭金和手續費）
14承保營業稅金及附加（減：攤回分保營業稅金及附加）
15承保業務營業費用
16分保費用支出
17提取保險保障基金
18三、承保業務收益
投資業務
19一、資產增加／負債減少
20投資業務收入
21二、資產減少／負債增加
22投資業務費用
23投資業務營業稅金及附加
24投資業務營業費用
25三、投資業務收益
受托管理業務
26一、資產增加／負債減少
27企業年金管理收入
28健康管理收入
29其他受托管理業務收入
30二、資產減少／負債增加
31企業年金管理支出
32健康管理支出
33其他受托管理業務支出
34三、受托管理業務收益
其他
35一、資產增加／負債減少
36房地產評估增值凈增加額
37其他業務收入
38營業外收入
39投資資產非經營性增值
40二、資產減少／負債增加
41房地產評估增值凈減少額
42其他業務支出
43營業外支出
44所得稅
45三、其他收益
46資產變動或負債變動合計
47減:資產非認可價值變動額（減少以“
”號填列）
48或有負債認可價值變動額（減少以“
”號填列）
49預計負債認可價值變動額（減少以“
”號填列）
綜合收益