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中國保險監督管理委員會|保監發〔2010〕98號|2010-11-30發布|2010-11-30實施|現行有效
保監發〔2010〕98號

保監發〔2010〕98號
各保險公司：
為進一步完善償付能力監管制度，明確部分投資資產的認可標準，我會研究制定了《保險公司償付能力報告編報規則——問題解答第10號：無擔保企業（公司）債券、不動產、未上市股權和保險資產管理公司創新試點投資產品》。現予印發，請遵照執行。
中國保險監督管理委員會
二○一○年十一月三十日
保險公司償付能力報告編報規則——問題解答
第10號：無擔保企業（公司）債券、不動產、未上市股權和保險資產管理公司創新試點投資產品
問：保險公司根據有關規定投資的無擔保企業（公司）債券、不動產、未上市股權和保險資產管理公司發行的創新試點投資產品在償付能力報告中的認可標準應遵守哪些一般性規定
答：保險公司根據有關規定投資的無擔保企業（公司）債券、不動產、未上市股權和保險資產管理公司發行的創新試點投資產品屬于保險公司的投資資產，在編制償付能力報告時應當遵守《保險公司償付能力報告編報規則第2號：投資資產》的有關原則和規定。特別的，其認可標準應當遵守投資資產認可標準的一般性規定。
問：保險公司投資的無擔保企業（公司）債券在償付能力報告中如何認可和披露
答：保險公司投資的有擔保企業債券按照《保險公司償付能力報告編報規則第2號：投資資產》有關企業債券的規定認可。保險公司投資的無擔保企業（公司）債券為認可資產，按照下述標準進行認可和披露：
（一）認可標準
1、信用評級為AAA級（或相當于AAA級）的無擔保企業（公司）債券，以賬面價值作為其認可價值；
2、信用評級為AA級以上（含AA級）但低于AAA級（或相當于AA級以上但低于AAA級）的無擔保企業（公司）債券，以賬面價值的95％作為其認可價值；
3、信用評級在AA級以下（或相當于AA級以下）的無擔保企業（公司）債券，以賬面價值的85%作為其認可價值。
（二）信息披露
1、在“明細表IA
1：投資資產”的“企業債券”項目之后，增加“其中：無擔保企業（公司）債券”項目，列報公司持有的無擔保企業（公司）債券的認可價值。
2、在“明細表IA
7：企業債券”中，增加一列“有無擔保”，列報企業債券的擔保情況。
問：保險公司根據《保險資金投資不動產暫行辦法》投資形成的不動產投資資產在償付能力報告中如何認可和披露
答：保險公司的自用不動產，按照《保險公司償付能力報告編報規則第1號：固定資產、土地使用權和計算機軟件》的相關規定確定認可價值，披露有關信息。
保險公司根據《保險資金間接投資基礎設施項目試點管理辦法》投資形成的基礎設施類不動產投資資產，按照信托資產的相關規定確定認可價值，披露有關信息。保險公司根據《保險資金投資不動產暫行辦法》投資形成的其他不動產投資資產按照下述標準進行認可和披露：
（一）認可標準
1、以物權方式投資形成的不動產，以賬面價值的85％作為其認可價值。
2、以股權方式投資不動產的，保險公司持有的項目公司的股權應當按照《保險公司償付能力報告編報規則第10號：子公司、合營企業和聯營企業》及其他相關規定確定其認可價值，保險公司通過股權投資方式取得的不動產物權，以賬面價值的85％作為其認可價值。
3、以債權投資計劃方式間接投資不動產的，保險公司持有的債券投資計劃產品應當按照信托資產的認可標準確定其認可價值。
4、以不動產相關金融產品及其他方式投資不動產的，其認可標準由中國保監會另行規定。
5、保險資金投資不動產，可以采用債權轉股權、債權轉物權或者股權轉物權等方式。投資方式發生變化的，應按照變化后的投資方式所對應的認可標準確定相應資產的認可價值。
（二）信息披露
保險公司應當按以下標準在償付能力報告中披露不動產投資資產的相關信息：
1、在認可資產表“其他投資資產”項目之前和“明細表IA
1：投資資產”的“其他投資資產”項目之前，分別增加“投資性房地產”項目，列報公司持有的投資性房地產物權的認可價值。
2、以股權方式投資不動產的，保險公司持有的項目公司的股權，應當按照《保險公司償付能力報告編報規則第10號：子公司、合營企業和聯營企業》及其他相關規定進行披露。
3、以債權投資計劃方式間接投資不動產的，保險公司持有的債權投資計劃產品在認可資產表的“信托資產”項目中列報，其明細信息在“明細表IA
1：投資資產”的“信托資產”項目中披露。
4、保險公司應當在償付能力報告附注中披露：（1）權利受限的不動產的特別說明，包括不動產名稱、權利受限的原因等信息；（2）保險公司不動產投資項目風險及變化情況，包括各項目投資標的的市場風險、流動性風險、信用風險和經營風險等方面的變化。
5、保險公司應當按照“明細表IA
16：不動產投資”的格式要求，列報不動產物權投資、不動產股權投資、不動產債權投資、不動產金融產品投資及其他不動產投資的明細情況，包括不動產的名稱、投資時間、投資成本、賬面價值、認可價值等。
問：保險公司根據《保險資金投資股權暫行辦法》投資形成的未上市股權投資在償付能力報告中如何認可和披露
答：保險公司根據《保險資金投資股權暫行辦法》投資形成的未上市股權資產按照下述標準進行認可和披露：
（一）認可標準
1、對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的未上市股權投資，按照《保險公司償付能力報告編報規則第10號：子公司、合營企業和聯營企業》規定的認可標準確定認可價值。
2、對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的未上市股權投資為認可資產，其中：
（1）被投資單位為保險公司、保險資產管理公司、保險中介機構等保險類企業的，以賬面價值的95％作為其認可價值；
（2）被投資單位為商業銀行、信托公司等非保險類金融機構的，以賬面價值的90％作為其認可價值；
（3）被投資單位為非金融保險類企業的，以賬面價值的85％作為其認可價值。
《保險公司償付能力報告編報規則——問題解答第5號：其他權益投資、其他應收款》中的相關規定同時廢止。
3、未上市股權相關金融產品投資，其認可標準由中國保監會另行規定。
（二）信息披露
保險公司應當按以下標準在償付能力報告中披露未上市股權投資的相關信息：
1、對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的未上市股權投資，按照《保險公司償付能力報告編報規則第10號：子公司、合營企業和聯營企業》的披露要求進行披露。
2、對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的未上市股權投資，應當在認可資產表的“權益投資”項目中列報。
3、保險公司應當在償付能力報告附注中披露：（1）權利受限的未上市股權投資的特別說明，包括被投資單位名稱、持股比例、權利受限原因等信息；（2）未上市股權投資項目風險及變化情況，包括各未上市股權項目投資標的的市場風險、流動性風險、信用風險和經營風險等方面的變化。
4、保險公司應當按照“明細表IA
17：對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的未上市股權”的格式要求，列報對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的未上市股權的明細情況，包括被投資單位名稱、持股比例、初始投資成本、賬面價值、認可價值等。
問：保險公司購買的保險資產管理公司發行的創新試點投資產品，在償付能力報告中如何認可和列報
答：保險公司持有的保險資產管理公司發行的下列創新試點投資產品為認可資產，以賬面價值的95%作為其認可價值，在認可資產表的“其他投資資產”項目中列報：
1、中國人保資產管理股份有限公司發行的中國人保資產安心收益投資產品；
2、太平洋資產管理有限責任公司發行的太平洋穩健理財一號集合理財產品；
3、泰康資產管理有限責任公司發行的開泰——穩健增值投資產品；
4、華泰資產管理有限公司發行的華泰增值投資產品、華泰中短債投資產品和華泰策略投資產品。
附：保監發98號附表
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