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財政部|財會字〔1998〕64號|1998-12-18發布|1998-12-18實施|現行有效
財會字〔1998〕64號

按照《關于印發保險公司會計制度的通知》（財會字〔１９９８〕６０號）的規定，保險公司將于１９９９年１月１日起執行新的《保險公司會計制度》，《保險企業會計制度》同時廢止。現將保險公司新舊會計制度銜接中有關調賬問題規定如下：
一、調賬原則
保險公司自１９９９年１月１日起執行《保險公司會計制度》，對１９９９年１月１日以前按《保險企業會計制度》核算的業務事項不再調整。
保險公司應當按照新制度的要求對１９９９年年初余額進行調整，調整事項應作為１９９９年的經濟事項（調整年初數）記入１９９９年１月份的有關賬內。
二、賬目調整
（一）名稱和核算內容沒有變化的科目
１．新制度設置的以下科目，其名稱和核算內容與原制度相同，在調賬時，可將以下科目的余額直接轉賬或沿用舊賬。
（１）“現金”科目
（２）“銀行存款”科目
（３）“拆出資金”科目
（４）“應收保費”科目
（５）“壞賬準備”科目
（６）“預付賠款”科目
（７）“其他應收款”科目
（８）“物料用品”科目
（９）“低值易耗品”科目
（１０）“存出分保準備金”科目
（１１）“存出保證金”科目
（１２）“固定資產”科目
（１３）“累計折舊”科目
（１４）“固定資產清理”科目
（１５）“在建工程”科目
（１６）“待處理財產損溢”科目
（１７）“應付工資”科目
（１８）“應付福利費”科目
（１９）“應交稅金”科目
（２０）“應付利潤”科目
（２１）“預收保費”科目
（２２）“預提費用”科目
（２３）“拆入資金”科目
（２４）“存入分保準備金”科目
（２５）“存入保證金”科目
（２６）“未到期責任準備金”科目
（２７）“未決賠款準備金”科目
（２８）“長期責任準備金”科目
（２９）“保戶儲金”科目
（３０）“長期借款”科目
（３１）“長期應付款”科目
（３２）“實收資本”科目
（３３）“資本公積”科目
（３４）“盈余公積”科目
（３５）“總準備金”科目
（３６）“本年利潤”科目
（３７）“利潤分配”科目
２．新制度設置的以下科目，其名稱和核算內容與原制度相同，由于以下科目年末無余額，可沿用舊賬，不存在調賬問題。
（１）“保費收入”科目
（２）“追償款收入”科目
（３）“利息收入”科目
（４）“賠款支出”科目
（５）“退保金”科目
（６）“滿期給付”科目
（７）“死傷醫療給付”科目
（８）“分保費收入”科目
（９）“攤回分保賠款”科目
（１０）“攤回分保費用”科目
（１１）“分保賠款支出”科目
（１２）“分保費用支出”科目
（１３）“利息支出”科目
（１４）“營業稅金及附加”科目
（１５）“轉回未到期責任準備金”科目
（１６）“提存未到期責任準備金”科目
（１７）“轉回未決賠款準備金”科目
（１８）“提存未決賠款準備金”科目
（１９）“轉回長期責任準備金”科目
（２０）“提存長期責任準備金”科目
（２１）“投資收益”科目
（二）名稱和核算內容有變化的科目
１．“應收利息”科目
新制度也設置了“應收利息”科目，但核算內容有所變化，只核算已到付息日但尚未領取的債券利息，對各種存款及貸款不再應計利息。調賬時，可將“應收利息”科目余額直接轉賬或沿用舊賬。
２．“應收分保賬款”和“應付分保賬款”科目
新制度沒有設置“應收分保賬款”和“應付分保賬款”科目，但設置了“分保業務往來”科目，核算分保業務發生的各種往來款項。調賬時，應將“應收分保賬款”和“應付分保賬款”科目余額轉入“分保業務往來”科目。
３．“保戶借款”科目
新制度將原制度“保戶借款”科目改為“保戶質押貸款”科目，核算內容不變。調賬時，應將“保戶借款”科目的余額轉入“保戶質押貸款”科目。
４．“貸款”和“貸款呆賬準備”科目
新制度沒有設置“貸款”和“貸款呆賬準備”科目。公司如有在《中華人民共和國保險法》頒布前發放的、目前尚未收回的貸款，可以沿用“貸款”和“貸款呆賬準備”科目。
５．“短期投資”科目
新制度設置了“短期投資”科目，但核算內容有所減少，根據《中華人民共和國保險法》的規定，保險公司不能從事股票買賣，因此，本科目只核算短期債券投資。調賬時，可將“短期投資”科目余額直接轉賬或沿用舊賬。
６．“長期投資”科目
新制度將原制度“長期投資”科目改為“長期債券投資”科目。調賬時，應將“長期投資
債券投資”科目余額中的面值部分轉入“長期債券投資
面值”科目，將溢折價部分轉入“長期債券投資
溢折價”科目；將“長期投資
應計利息”科目余額轉入“長期債券投資
應計利息”科目。
公司如有在《中華人民共和國保險法》頒布前從事的長期股權投資，目前尚未收回的，或經國務院批準從事的長期股權投資，可以增設“長期股權投資”科目。調賬時，將“長期投資
股票投資、其他投資”科目余額轉入“長期股權投資”科目。
７．“投資風險準備”科目
新制度沒有設置“投資風險準備”科目。公司如有按規定提取的投資風險準備，可以增設“投資風險準備”科目，調賬時，可將“投資風險準備”科目余額直接轉賬或沿用舊賬。
８．“遞延資產”科目
新制度將“遞延資產”科目改為“長期待攤費用”科目，核算內容不變。調賬時，應將“遞延資產”科目余額轉入“長期待攤費用”科目。
９．“應付手續費”科目
新制度也設置了“應付手續費”科目，但核算內容有所減少，應付人壽保險個人營銷業務營銷員的傭金不在本科目核算，改在“應付傭金”科目核算。調賬時，應將“應付手續費”科目余額中屬于應付人壽保險個人營銷業務營銷員的傭金，轉入“應付傭金”科目，其他余額可直接轉賬或沿用舊賬。
１０．“其他應付款”科目
新制度也設置了“其他應付款”科目，但核算內容有所增加，公司應上交的教育費附加等也在本科目核算。調賬時，可將“其他應付款”科目余額直接轉賬或沿用舊賬。
１１．“其他應交款”科目
新制度沒有設置“其他應交款”科目。調賬時，應將“其他應交款”科目余額轉入“其他應付款”科目。
１２．“備付費用”科目
根據新的保險公司財務制度規定，公司不允許提“備付費用”，因此，新制度沒有設置“備付費用”科目。調賬時，應將“備付費用”科目余額轉入“以前年度損益調整”科目。
１３．“人身險責任準備金”科目
新制度將原制度“人身險責任準備金”科目分解為“壽險責任準備金”科目和“長期健康險責任準備金”科目。調賬時，應將“人身險責任準備金”科目余額中屬于壽險責任準備金的部分，轉入“壽險責任準備金”科目；屬于長期健康險責任準備金的部分，轉入“長期健康險責任準備金”科目。
１４．“外幣兌換”科目
新制度沒有設置“外幣兌換”科目，公司可以根據需要自行增設。
１５．“手續費收入”科目
新制度沒有設置“手續費收入”科目，而是將其并入“其他收入”科目核算。“手續費收入”科目年末無余額，執行新制度后，不再設置本科目。
１６．“其他收入”科目
新制度也設置了“其他收入”科目，核算內容有所增加，將手續費收入也并入本科目核算。“其他收入”科目年末無余額，不存在調賬問題。
１７．“手續費支出”科目
新制度也設置了“手續費支出”科目，核算內容有所減少，傭金支出不在本科目核算，改在“傭金支出”科目核算。“手續費支出”科目年末無余額，不存在調賬問題。
１８．“營業費用”科目
新制度也設置了“營業費用”科目，并增加了“上交監督管理費”等內容。“營業費用”科目年末無余額，不存在調賬問題。
１９．“分保費支出”科目
新制度將“分保費支出”科目改為“分出保費”科目，核算內容不變。由于本科目年末無余額，不存在調賬問題。執行新制度后，應設置“分出保費”科目。
２０．“轉回人身險責任準備金”科目
新制度將原制度“轉回人身險責任準備金”科目分解為“轉回壽險責任準備金”科目和“轉回長期健康險責任準備金”科目。“轉回人身險責任準備金”科目年末無余額，不存在調賬問題。
２１．“提存人身險責任準備金”科目
新制度將原制度“提存人身險責任準備金”科目分解為“提存壽險責任準備金”科目和“提存長期健康險責任準備金”科目。“提存人身險責任準備金”科目年末無余額，不存在調賬問題。
２２．“保戶紅利支出”科目
新制度將“保戶紅利支出”科目改為“保戶利差支出”科目，核算內容不變。由于本科目年末無余額，不存在調賬問題。
２３．“匯兌收益”和“匯兌損失”科目
新制度將原制度“匯兌收益”和“匯兌損失”科目合并為“匯兌損益”科目。“匯兌收益”和“匯兌損失”科目年末無余額，不存在調賬問題。
２４．“營業外收入”和“營業外支出”科目
新制度也設置了“營業外收入”科目，并增加了接受捐贈轉入以及債務重組收益等核算內容。
新制度也設置了“營業外支出”科目，并增加了債務重組損失等核算內容。
“營業外收入”和“營業外支出”科目年末無余額，不存在調賬問題。
三、會計報表
公司１９９９年“資產負債表”的“年初數”欄內各項目數字，應根據上年末“資產負債表”的“年末數”欄內所列數字按照新會計制度規定進行調整后填列。調整方法根據上述調賬有關規定處理。１９９９年的資產負債表應按新制度的規定編制。
由于損益類科目已按新制度的規定進行調整，１９９９年的“利潤表”應按新制度的規定編制。