国产综合自拍-国产综合色在线视频-国产综合色在线视频区-国产综合色精品一区二区三区-一级特黄a大片免费-一级特黄a免费大片

中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)|保監(jiān)發(fā)〔2002〕8號(hào)|2002-01-25發(fā)布|2002-01-25實(shí)施|失效/廢止
保監(jiān)發(fā)〔2002〕8號(hào)

一、公司的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)能夠清晰和準(zhǔn)確地記錄和反映分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的各種交易和事項(xiàng)，確保專題財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)和完整。
二、專題財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)采用質(zhì)地優(yōu)良的紙張制作，幅面為A4紙，封面應(yīng)載明公司法定名稱、“分紅保險(xiǎn)專題財(cái)務(wù)報(bào)告”字樣以及報(bào)告期年份。報(bào)告應(yīng)由公司總經(jīng)理、精算責(zé)任人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章。
三、專題財(cái)務(wù)報(bào)告由公司分紅保險(xiǎn)基本情況、分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)盈余計(jì)算與分配表、資產(chǎn)負(fù)債表、收入分配和費(fèi)用分?jǐn)倛?bào)告、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告等部分構(gòu)成。如必要，可以附加編報(bào)說明。
（一）分紅保險(xiǎn)基本情況包括公司經(jīng)營(yíng)的分紅保險(xiǎn)險(xiǎn)種名稱、每一險(xiǎn)種的開辦時(shí)間、開辦范圍、定價(jià)利率、紅利來源、分紅保險(xiǎn)資金是否單獨(dú)運(yùn)用、本年度基本經(jīng)營(yíng)情況等內(nèi)容。
（二）業(yè)務(wù)盈余計(jì)算與分配表、資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)按照本通知所附的報(bào)表格式（附件1和附件2）填報(bào)，并按要求編寫報(bào)表附注。
（三）收入分配和費(fèi)用分?jǐn)倛?bào)告應(yīng)包括分紅業(yè)務(wù)和非分紅業(yè)務(wù)需要分配的共同收入和費(fèi)用項(xiàng)目、分配原則、分配基礎(chǔ)和計(jì)算方法。如果以上要素與向保監(jiān)會(huì)報(bào)備材料或者上一年度不一致，應(yīng)說明變更的原因及其對(duì)分紅業(yè)務(wù)盈余造成的影響。對(duì)于不分費(fèi)差的分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在收入分配和費(fèi)用分?jǐn)倛?bào)告中可以不披露共同營(yíng)業(yè)費(fèi)用的分?jǐn)偳闆r。
（四）審計(jì)報(bào)告由符合中國(guó)保監(jiān)會(huì)認(rèn)可資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)盈余計(jì)算與分配表、資產(chǎn)負(fù)債表、收入分配和費(fèi)用分?jǐn)倛?bào)告的編制是否符合中國(guó)保監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，是否恰當(dāng)反映了公司分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)成果、紅利分配發(fā)表審計(jì)意見；在分紅業(yè)務(wù)資金單獨(dú)運(yùn)用的情況下，還應(yīng)對(duì)分紅業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表的恰當(dāng)性發(fā)表審計(jì)意見。
（五）如果公司認(rèn)為必要，可以編寫“編報(bào)說明”來披露需要說明的其他信息。
四、分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)盈余計(jì)算與分配表的有關(guān)填報(bào)說明：
（一）在分紅保險(xiǎn)資金不進(jìn)行單獨(dú)運(yùn)用的情況下，共同投資收益是指分紅保險(xiǎn)資金開始運(yùn)用之日起和非分紅保險(xiǎn)資金共同投資后產(chǎn)生的投資收益，不包括在分紅保險(xiǎn)資金運(yùn)用前已經(jīng)存在的投資資產(chǎn)所產(chǎn)生的各種收益。共同投資收益的分割應(yīng)以現(xiàn)金流量貢獻(xiàn)為基礎(chǔ)，并且對(duì)同一類投資，在同一核算期間，分紅保險(xiǎn)資金的投資收益率應(yīng)等于以相同計(jì)算基礎(chǔ)計(jì)算的非分紅資金的投資收益率。如果分紅業(yè)務(wù)凈現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)，則不應(yīng)對(duì)其分配投資收益。
（二）對(duì)于不分費(fèi)差的分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”按照固定費(fèi)用填列。
（三）“支付保戶紅利”和“支付公司紅利”是指公司在年末計(jì)提，將于下年支付給保戶和公司的紅利。有關(guān)紅利的計(jì)提、支付和會(huì)計(jì)記錄的示例見附件3。
（四）當(dāng)年度計(jì)提的紅利風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等于按照本表計(jì)算出的當(dāng)年業(yè)務(wù)盈余扣除“支付保戶紅利”和“支付公司紅利”后的余額。“年末紅利風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”等于當(dāng)年度計(jì)提的紅利風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金加上年初紅利風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。
五、分紅保險(xiǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)填報(bào)說明：
（一）資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債和盈余方各項(xiàng)目根據(jù)精算結(jié)果、業(yè)務(wù)盈余計(jì)算與分配表的有關(guān)數(shù)據(jù)和有關(guān)科目余額填列；在負(fù)債和盈余方確認(rèn)后，公司應(yīng)根據(jù)分紅資金是否單獨(dú)運(yùn)用等不同具體情況確定資產(chǎn)方各項(xiàng)目的金額。
（二）分紅資金運(yùn)用中的銀行大額協(xié)議存款在投資資產(chǎn)欄下列示，不再包括在現(xiàn)金和銀行存款項(xiàng)內(nèi)。
（三）“應(yīng)付保戶紅利”和“應(yīng)付公司紅利”是公司決定從本會(huì)計(jì)年度業(yè)務(wù)盈余中提取但尚未支付給保戶和公司的紅利?！凹t利風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”按照業(yè)務(wù)盈余計(jì)算與分配表中的“年末紅利風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”的金額填列。
（四）如果分紅業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入不足以抵補(bǔ)各項(xiàng)給付和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出而出現(xiàn)凈現(xiàn)金流量為負(fù)的情況，公司可以免于編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表。
六、報(bào)表附注應(yīng)詳細(xì)披露報(bào)表所采用的主要會(huì)計(jì)政策、重要報(bào)表項(xiàng)目的明細(xì)以及對(duì)業(yè)務(wù)盈余的利源分析（利源分析表見附件4）。有以前年度數(shù)的，應(yīng)采用對(duì)比方式進(jìn)行明細(xì)披露，對(duì)比年度至少為1年。如果分紅保險(xiǎn)的附加險(xiǎn)為非分紅險(xiǎn)，則專題財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)范圍不得包括非分紅附險(xiǎn)。
七、如果公司2000年度專題財(cái)務(wù)報(bào)告所采用的會(huì)計(jì)政策與本通知不一致，專題財(cái)務(wù)報(bào)告適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》的有關(guān)規(guī)定。
八、會(huì)計(jì)年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)分紅保險(xiǎn)超過3個(gè)月的公司，均應(yīng)按照本通知的要求編報(bào)專題財(cái)務(wù)報(bào)告。經(jīng)營(yíng)期未滿3個(gè)月的，可與下一年度合并編制專題財(cái)務(wù)報(bào)告。
九、公司應(yīng)于次年4月30日前將專題財(cái)務(wù)報(bào)告一式兩份送達(dá)中國(guó)保監(jiān)會(huì)，否則我會(huì)將依照《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》第一百三十九條的規(guī)定進(jìn)行處罰。由于客觀原因確實(shí)無法在上述期限內(nèi)報(bào)送的，應(yīng)至少提前15日以書面方式向中國(guó)保監(jiān)會(huì)申請(qǐng)準(zhǔn)予延期，延期最長(zhǎng)不得超過一個(gè)月。除非有關(guān)法規(guī)另有要求，公司可以不對(duì)監(jiān)管部門以外的其他單位和個(gè)人披露專題財(cái)務(wù)報(bào)告。
十、本通知從2001年度專題財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)開始實(shí)施，其中規(guī)定與《分紅保險(xiǎn)管理暫行辦法》不一致的地方，按照本通知執(zhí)行。
附件：
1.分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)盈余計(jì)算與分配表
2.分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表
3.分紅保險(xiǎn)紅利計(jì)提、支付及其會(huì)計(jì)記錄示例
4.分紅保險(xiǎn)利源分析表
附件一：
分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)盈余計(jì)算與分配表
編報(bào)單位：
年
單位：元
項(xiàng)目
行次
本年數(shù)
上年數(shù)
一、業(yè)務(wù)收入
保費(fèi)收入
投資收益
利息收入
其他收入
二、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)支出
賠款支出
減：攤回分保賠款
死傷醫(yī)療給付
滿期給付
年金給付
退保金
分出保費(fèi)
手續(xù)費(fèi)支出
傭金支出
利息支出
其他支出
營(yíng)業(yè)費(fèi)用
減：攤回分保費(fèi)用
三、準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差
壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差
長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差
四、業(yè)務(wù)盈余
加：年初紅利風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金
減：支付保戶紅利
支付公司紅利
五、年末紅利風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金
附件二：
分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表
編報(bào)單位：
年 月 日
單位：元
資產(chǎn)
年初數(shù)
年末數(shù)
負(fù)債和盈余
年初數(shù)
年末數(shù)
投資資產(chǎn)
壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金
短期投資
應(yīng)付傭金
減：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
應(yīng)付分保賬款
買入返售證券
賣出回購(gòu)證券
保單質(zhì)押貸款
應(yīng)付保戶紅利
大額協(xié)議存款
應(yīng)付公司紅利
應(yīng)收利息
其他應(yīng)付款
長(zhǎng)期債券投資
減：投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備
其他投資資產(chǎn)
現(xiàn)金和銀行存款
紅利風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金
應(yīng)收款項(xiàng)
預(yù)付賠款
存出分保準(zhǔn)備金
資產(chǎn)合計(jì)
負(fù)債和盈余合計(jì)
附件三：
分紅保險(xiǎn)紅利計(jì)提、支付及其會(huì)計(jì)記錄示例
（說明：本示例的目的是幫助專題財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)和審計(jì)人員更好地理解本通知的有關(guān)編報(bào)原則，不具有強(qiáng)制性，編報(bào)和審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)的具體特點(diǎn)進(jìn)行報(bào)告的編制和審計(jì)。）
假設(shè)某壽險(xiǎn)公司經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，于2000年10月1日開始銷售分紅保單。到12月31日，這3個(gè)月的分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)盈余為X元。經(jīng)公司精算師建議，董事會(huì)決定計(jì)提A元“應(yīng)付保戶紅利”（這里均不考慮支付給公司的紅利）用于在2001年10月1日到12月31日期間，支付屆時(shí)仍然有效的2000年度分紅保單的紅利。會(huì)計(jì)分錄為：
借：保戶紅利支出 A
貸：應(yīng)付保戶紅利 A
經(jīng)報(bào)中國(guó)保監(jiān)會(huì)備案，公司于2001年4月1日宣告紅利分配計(jì)劃，稱凡是在保單周年日有效的2000年度分紅保單，可以于保單周年日得到a元紅利（每份保單具體金額不同）。
從2001年10月1日開始，有分紅保單陸續(xù)到達(dá)保單周年日。公司開始支付保單紅利（假設(shè)為現(xiàn)金紅利）。會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)付保戶紅利 a
貸：現(xiàn)金
到2001年12月31日，公司實(shí)際累計(jì)支付A1元紅利。紅利的預(yù)提總額A與實(shí)際支付總額A1之間出現(xiàn)差異的原因很多，比如一些保戶在保單周年日之前退保了，所以沒有資格領(lǐng)取紅利。這時(shí)在“應(yīng)付保戶紅利”科目存在一個(gè)等于A和A1的差額的借方或者貸方余額。
2001年12月31日，公司分紅業(yè)務(wù)在該年度取得盈余Y元，經(jīng)公司精算師建議，董事會(huì)決定計(jì)提B元“應(yīng)付保戶紅利”用于支付在2002年內(nèi)到達(dá)保單周年日且仍然有效的分紅保單的紅利。會(huì)計(jì)分錄為：
借：保戶紅利支出 B
貸：應(yīng)付保戶紅利 B
精算師建議計(jì)提的年度紅利金額應(yīng)該是已經(jīng)考慮了此時(shí)“應(yīng)付保戶紅利”科目的借方或貸方余額因素后的數(shù)字。具體說，假設(shè)在計(jì)提年度紅利時(shí)，“應(yīng)付保戶紅利”為貸方余額（A-A1），精算師提出計(jì)提B元年度紅利金額的建議，意味著精算師實(shí)際上認(rèn)為在2001年末，在“應(yīng)付保戶紅利”賬戶上應(yīng)有（B+A-A1）元紅利可在2002年內(nèi)分配給保單周年日仍然有效的保單持有人。
附件四：
分紅保險(xiǎn)利源分析表
編報(bào)單位：
年
單位：元
本年數(shù)
上年數(shù)
分紅業(yè)務(wù)盈余
實(shí)際
預(yù)定
損益額
實(shí)際
預(yù)定
損益額
其中：費(fèi)率因素
死亡率因素
利率因素
其他因素合計(jì)
注：表中的實(shí)際和預(yù)定均按絕對(duì)數(shù)填寫，其中預(yù)定項(xiàng)所使用的費(fèi)用率、死亡率、利率等取責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估假設(shè)而非定價(jià)假設(shè)。