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財政部||1999-12-27發布|1999-12-27實施|失效/廢止


為了規范保險公司證券回購和基金投資業務的會計核算，我們制定了《保險公司證券回購和基金投資業務會計處理規定》，現印發給你們，請遵照執行，執行中有何問題，請及時函告我部。
財政部
一九九九年十二月二十七日
保險公司證券回購和基金投資業務會計處理規定
一、證券回購業務
（一）會計科目
１、增設“１１５１買入返售證券”科目
（１）本科目核算公司按規定進行證券回購業務買入的證券。
買入返售證券業務，是指公司與全國銀行間同業市場其他成員以合同或協議的方式，按一定的價格買入證券，到期日再按合同或協議規定的價格賣出該批證券，以獲取買入價與賣出價差價收入的業務。（２）公司通過國家規定的場所買入某種證券成交時，按實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。返售到期的買入返售證券成交時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按所返售證券的帳面價值，貸記本科目，按其差額，貸記“買入返售證券收入”科目。（３）本科目應按買入返售證券的種類設置明細帳。（４）本科目期末借方余額，反映公司已經買入但尚未到期返售證券占用的金額。
２、增設“２１４７賣出回購證券款”科目
（１）本科目核算公司按規定進行證券回購業務賣出證券取得的款項。賣出回購證券業務，是指公司與全國銀行間同業市場其他成員以合同或協議的方式，按一定的價格賣出證券，到期日再按合同或協議規定的價格買回該批證券，以獲得一定時期內資金使用權的業務。
（２）公司通過國家規定的場所賣出某種證券成交時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。購回到期的賣出回購證券時，按所購回證券的帳面價格，借記本科目，按實際支付的款項與所購回證券帳面價值的差額，借記“賣出回購證券支出”科目，按實際支付的款項，貸記“銀行存款”科目。
（３）本科目應按賣出回購證券的種類設置明細帳。
（４）本科目期末貸方余額，反映公司賣出尚未回購的證券價款。
３、增設“４３０４買入返售證券收入”科目
（１）本科目核算公司買入返售證券取得的收入。（２）公司返售到期的買入返售證券成交時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按所返售證券的帳面價值，貸記“買入返售證券”科目，按其差額，貸記本科目。（３）本科目應按買入返售證券的種類設置明細帳。（４）期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
４、增設“４４６３賣出回購證券支出”科目
（１）本科目核算公司賣出回購證券發生的支出。（２）公司購回到期的賣出回購證券時，按所購回證券的帳面價值，借記“賣出回購證券款”科目，按實際支付的款項與所購回證券帳面價值的差額，借記本科目，按實際支付的款項，貸記“銀行存款”科目。（３）本科目應按賣出回購證券的種類設置明細帳。（４）期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
（二）會計報表
１、資產負債表
（１）在“存出保證金”項目之下“其他應收款”項目之上增設“買入返售證券”項目，反映公司已經買入但尚未到期返售證券占用的金額。本項目應根據“買入返售證券”科目的期末余額填列。（２）在“應交稅金”項目之下“其他應付款”項目之上增設“賣出回購證券款”項目，反映公司按規定進行證券回購業務賣出證券取得的款項。本項目應根據“賣出回購證券款”科目的期末余額填列。（３）項目作上述調整后，報表行次也作相應調整。
２、利潤表
（１）在“利息收入”項目之下“其他收入”項目之上增設“買入返售證券收入”項目，反映公司買入返售證券取得的收入。本項目應根據“買入返售證券收入”科目貸方發生額分析填列。（２）在“利息支出”（人壽保險公司在“保戶利差支出”）項目之下“其他支出”項目之上增設“賣出回購證券支出”項目，反映公司賣出回購證券發生的支出。本項目應根據“賣出回購證券支出”科目借方發生額分析填列。（３）項目作上述調整后，報表行次也作相應調整。
中國人民保險公司、中國人壽保險公司、中國再保險公司、中國太平洋保險有限公司、中國平安保險有限公司、華泰財產保險有限公司、泰康人壽保險股份有限公司、新華人壽保險股份有限公司、天安保險公司、大眾保險公司、華安保險有限公司、永安財產保險股份有限公司、新疆兵團保險公司，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：
為了規范保險公司證券回購和基金投資業務的會計核算，我們制定了《保險公司證券回購和基金投資業務會計處理規定》，現印發給你們，請遵照執行，執行中有何問題，請及時函告我部。
財政部
一九九九年十二月二十七日
保險公司證券回購和基金投資業務會計處理規定
一、證券回購業務
（一）會計科目
１、增設“１１５１買入返售證券”科目
（１）本科目核算公司按規定進行證券回購業務買入的證券。
買入返售證券業務，是指公司與全國銀行間同業市場其他成員以合同或協議的方式，按一定的價格買入證券，到期日再按合同或協議規定的價格賣出該批證券，以獲取買入價與賣出價差價收入的業務。（２）公司通過國家規定的場所買入某種證券成交時，按實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。返售到期的買入返售證券成交時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按所返售證券的帳面價值，貸記本科目，按其差額，貸記“買入返售證券收入”科目。（３）本科目應按買入返售證券的種類設置明細帳。（４）本科目期末借方余額，反映公司已經買入但尚未到期返售證券占用的金額。
２、增設“２１４７賣出回購證券款”科目
（１）本科目核算公司按規定進行證券回購業務賣出證券取得的款項。賣出回購證券業務，是指公司與全國銀行間同業市場其他成員以合同或協議的方式，按一定的價格賣出證券，到期日再按合同或協議規定的價格買回該批證券，以獲得一定時期內資金使用權的業務。
（２）公司通過國家規定的場所賣出某種證券成交時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。購回到期的賣出回購證券時，按所購回證券的帳面價格，借記本科目，按實際支付的款項與所購回證券帳面價值的差額，借記“賣出回購證券支出”科目，按實際支付的款項，貸記“銀行存款”科目。
（３）本科目應按賣出回購證券的種類設置明細帳。
（４）本科目期末貸方余額，反映公司賣出尚未回購的證券價款。
３、增設“４３０４買入返售證券收入”科目
（１）本科目核算公司買入返售證券取得的收入。（２）公司返售到期的買入返售證券成交時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按所返售證券的帳面價值，貸記“買入返售證券”科目，按其差額，貸記本科目。（３）本科目應按買入返售證券的種類設置明細帳。（４）期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
４、增設“４４６３賣出回購證券支出”科目
（１）本科目核算公司賣出回購證券發生的支出。（２）公司購回到期的賣出回購證券時，按所購回證券的帳面價值，借記“賣出回購證券款”科目，按實際支付的款項與所購回證券帳面價值的差額，借記本科目，按實際支付的款項，貸記“銀行存款”科目。（３）本科目應按賣出回購證券的種類設置明細帳。（４）期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
（二）會計報表
１、資產負債表
（１）在“存出保證金”項目之下“其他應收款”項目之上增設“買入返售證券”項目，反映公司已經買入但尚未到期返售證券占用的金額。本項目應根據“買入返售證券”科目的期末余額填列。（２）在“應交稅金”項目之下“其他應付款”項目之上增設“賣出回購證券款”項目，反映公司按規定進行證券回購業務賣出證券取得的款項。本項目應根據“賣出回購證券款”科目的期末余額填列。（３）項目作上述調整后，報表行次也作相應調整。
２、利潤表
（１）在“利息收入”項目之下“其他收入”項目之上增設“買入返售證券收入”項目，反映公司買入返售證券取得的收入。本項目應根據“買入返售證券收入”科目貸方發生額分析填列。（２）在“利息支出”（人壽保險公司在“保戶利差支出”）項目之下“其他支出”項目之上增設“賣出回購證券支出”項目，反映公司賣出回購證券發生的支出。本項目應根據“賣出回購證券支出”科目借方發生額分析填列。（３）項目作上述調整后，報表行次也作相應調整。