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中國保險監督管理委員會|保監財會〔2007〕391號|2007-04-09發布|2007-04-09實施|部分失效
保監財會〔2007〕391號

各保險公司：
《保險公司償付能力報告編報規則》第1號
第13號及相關規定發布以后，陸續收到保險公司、會計師事務所等單位的來電、來函，詢問執行中遇到的一些新問題。為此，我會制定了《保險公司償付能力報告編報規則--問題解答第3號：自我擔保和反擔保》、《保險公司償付能力報告編報規則--問題解答第4號：帶可贖回條款的次級債》、《保險公司償付能力報告編報規則--問題解答第5號：其他權益投資、其他應收款》和《保險公司償付能力報告編報規則--問題解答第6號：最低償付能力額度的計算口徑、銀行借款》。現予印發，請遵照執行。執行中遇到問題，請及時向我會財務會計部報告。
聯系人：郭菁
王證
電話：010-6628618266286125
傳真：010-66288102
二○○七年四月九日
保險公司償付能力報告編報規則--問題解答第3號：
自我擔保和反擔保
問：根據《保險公司償付能力額度及監管指標管理規定》（保監會令〔2003〕1號），由于抵押權限制或其他第三方權益的緣故而不能任意處置的資產（即權利受限資產）為非認可資產，保險公司自我擔保（如為自己抵押或質押融資）的抵押物或質押物是否屬于此類資產
答：《保險公司償付能力額度及監管指標管理規定》中的權利受限資產不包括保險公司自我擔保的抵押物和質押物。例如，保險公司為解決自身流動性問題以其協議存款作為質押物向銀行質押融資，在償付能力評估時，質押的協議存款不屬于權利受限資產。
問：保險公司對外提供的擔保，如果債務人或第三方提供了反擔保，有關資產和負債應當如何認可
答：保險公司對外提供的保證擔保，如果債務人或第三方提供了反擔保，保險公司仍應當按照《保險公司償付能力報告編報規則第6號：認可負債》的規定，認可對外提供的保證擔保形成的預計負債和或有負債。保險公司對外提供的抵押和質押擔保，如果債務人或第三方提供了反擔保，保險公司仍應當將質押物和抵押物作為權利受限資產，確認為非認可資產。但是，滿足下列條件之一時，保險公司對外提供的保證擔保形成的預計負債和或有負債不確認為認可負債，保險公司對外提供的質押、抵押擔保的質押物、抵押物不屬于權利受限資產：
（一）債務人或第三方以保證擔保的形式提供了等值的反擔保，且債務人或第三方與保險公司之間無關聯方關系，國際公認評級機構對債務人或第三方的長期信用評級為標準普爾A級或A級以上（或相當于標準普爾A級或A級以上），債務人或第三方也沒有出現財務危機、被監管機構接管等致使其可能無法履行擔保義務的情況；
（二）債務人或第三方以質押或抵押擔保的形式提供了等值的反擔保，且債務人或第三方與保險公司之間無關聯方關系。
保險公司償付能力報告編報規則--問題解答第4號：
帶可贖回條款的次級債
問：保險公司如何在償付能力報告中認可募集的帶可贖回條款的次級債
答：保險公司應當按照以下標準認可募集的帶可贖回條款的次級債：
（一）如果贖回日之前與贖回日之后次級債的票面利率的差額小于或等于300BP，應當按照《保險公司償付能力報告編報規則第6號：認可負債》的規定認可次級債。
（二）如果贖回日之前與贖回日之后次級債的票面利率的差額大于300BP。在贖回日之前，應當將贖回日視為到期日并據此確定次級債的剩余年限，按《保險公司償付能力報告編報規則第6號：認可負債》的規定認可次級債。如果保險公司在約定的贖回日沒有行使贖回權或贖回部分次級債，在贖回日之后，應當以合同約定的到期日確定次級債的剩余年限，按《保險公司償付能力報告編報規則第6號：認可負債》的規定認可次級債。
保險公司在本問題解答發布之日后，募集的帶可贖回條款的次級債適用上述認可標準。
保險公司償付能力報告編報規則--問題解答第5號：
其他權益投資、其他應收款
問：《保險公司償付能力報告編報規則第2號：投資資產》規范的其他權益投資中，保險公司對保險資產管理公司、其他保險公司和商業銀行的權益投資如何認可
答：保險公司對保險資產管理公司、其他保險公司的權益投資中，對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且不具有活躍市場的權益投資為認可資產，以賬面價值的95％作為其認可價值。
保險公司對商業銀行的權益投資中，對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且不具有活躍市場的權益投資為認可資產，以賬面價值的95％作為其認可價值。
問：保險公司申購股票、基金而被凍結的款項應當如何認可保險公司贖回開放式基金和在證券交易所市場出售股票、基金、債券等投資資產的過程中，由于T＋1、T＋3等結算時間而產生的其他應收款應當如何認可
答：保險公司按照股票、基金的申購程序申購股票、基金而被凍結的款項為認可資產，以賬面價值作為其認可價值。
保險公司在證券交易所市場出售股票、基金、債券等投資資產的過程中，由于T＋1結算時間而產生的其他應收款為認可資產，以賬面價值作為其認可價值。
保險公司贖回開放式基金的過程中，由于T＋3等結算時間而產生的其他應收款為認可資產，以賬面價值作為其認可價值，但最高認可金額為其賬面余額的95％。
保險公司償付能力報告編報規則--問題解答第6號：
最低償付能力額度的計算口徑、銀行借款
問：《保險公司償付能力額度及監管指標管理規定》第五條關于長期壽險業務最低償付能力額度的規定中，投資連結類業務和其他壽險業務的責任準備金是指分保前的準備金還是分保后的準備金
答：《保險公司償付能力額度及監管指標管理規定》第五條關于長期壽險業務最低償付能力額度的規定中，投資連結類業務的責任準備金是指，根據中國保監會規定確定的投資連結保險業務的單位準備金；其他壽險業務的責任準備金是指，根據中國保監會規定確定的分保后的法定最低責任準備金，包括投資連結保險業務的非單位準備金。
問：死亡、傷殘風險保額為零的團體萬能保險、團體投資連結保險、賬戶型團體年金保險、管理式醫療業務是否需要計算最低償付能力額度計算固定資產最高認可金額時，壽險業務和長期健康險業務準備金是否包括上述業務計提的準備金
答：死亡、傷殘風險保額為零且保險公司不承擔投資風險的業務應當計算最低償付能力額度，最低償付能力額度為期末壽險責任準備金的1％，例如，死亡風險保額為零的團體投資連結保險。計算固定資產最高認可金額時，壽險業務和長期健康險業務準備金包括此類業務計提的準備金。
死亡、傷殘風險保額為零但保險公司承擔投資風險的業務應當根據《保險公司償付能力額度及監管指標管理規定》計算最低償付能力額度，例如，死亡風險保額為零的團體萬能保險、賬戶型團體年金保險。計算固定資產最高認可金額時，壽險業務和長期健康險業務準備金包括此類業務計提的準備金。
問：保險公司的銀行借款在償付能力報表中如何列報
答：保險公司應當在認可負債表的“應付返售證券”項目和“資本性負債（應付次級債）”項目之間增加“銀行借款”項目，反映保險公司從銀行借入的尚未歸還的借款，包括一年期以上的長期借款的本息和一年期以內的短期借款的本金。