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繼7月一份“并軌”征求意見稿發(fā)布后，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)、個(gè)人養(yǎng)老金“合體”進(jìn)程繼續(xù)加速。

近期，國家金融監(jiān)管總局在回復(fù)網(wǎng)民留言中表示，正在與相關(guān)部門密切協(xié)作，研究制定稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)與個(gè)人養(yǎng)老金銜接的政策文件，明確業(yè)務(wù)操作、產(chǎn)品管理、信息報(bào)送等要求，并將按程序盡快發(fā)布。

稅延養(yǎng)老險(xiǎn)、個(gè)人養(yǎng)老金可以稱得上是“同宗同源”的產(chǎn)品，都是在我國人口老齡化趨勢(shì)下構(gòu)建的養(yǎng)老金體系重要組成部分，通過提供特定稅收激勵(lì)等，來支持個(gè)人自愿補(bǔ)充養(yǎng)老儲(chǔ)蓄。

稅延養(yǎng)老險(xiǎn)推出在前，被視為養(yǎng)老金“第三支柱”的探路者，卻因試點(diǎn)范圍相對(duì)小、稅收優(yōu)惠總額相對(duì)有限等原因，五年來始終不太“叫座”，僅數(shù)萬人參保；去年底開閘的個(gè)人養(yǎng)老金，截至目前表現(xiàn)得穩(wěn)扎穩(wěn)打，已有超3700萬人開戶。

前述征求意見稿已提出了“合體”初步時(shí)間表及路徑：稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)公司將停止向新客戶銷售稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)加入個(gè)人養(yǎng)老金制度，擬于今年底前完成全部對(duì)接工作。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，二者“合體”可避免個(gè)人養(yǎng)老金系統(tǒng)重復(fù)建設(shè)，也有利于稅延養(yǎng)老險(xiǎn)投保人的利益，下一步重要的是如何絲滑銜接。

近期，一位購買了稅延養(yǎng)老險(xiǎn)（全稱為“個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)”）的試點(diǎn)地區(qū)群眾在中國政府網(wǎng)“@國務(wù)院?我來說”欄目留言，反映其購買的商業(yè)險(xiǎn)未能并入個(gè)人養(yǎng)老金賬戶，導(dǎo)致目前每年多繳納1.2萬養(yǎng)老保險(xiǎn)，領(lǐng)取時(shí)還要多扣3%的稅，希望有關(guān)部門加快兩類養(yǎng)老保險(xiǎn)銜接進(jìn)度。

國家金融監(jiān)管總局隨后作出回應(yīng)，稱正與相關(guān)部門密切協(xié)作，研究制定個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)與個(gè)人養(yǎng)老金銜接的政策文件，明確業(yè)務(wù)操作、產(chǎn)品管理、信息報(bào)送等要求，并將按程序盡快發(fā)布。金融監(jiān)管總局還表示，將依法合規(guī)維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益，督促行業(yè)妥善做好銜接各項(xiàng)工作。

事實(shí)上，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)與個(gè)人養(yǎng)老金“合體”已有初步時(shí)間表及路徑方向。

據(jù)7月國家金融監(jiān)管總局向業(yè)內(nèi)發(fā)布的《關(guān)于個(gè)人稅延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)與個(gè)人養(yǎng)老金對(duì)接試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的通知（征求意見稿）》（簡稱“征求意見稿”）顯示，擬自今年7月1日起，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)公司停止向新客戶銷售稅延養(yǎng)老險(xiǎn)產(chǎn)品，支持將稅延養(yǎng)老險(xiǎn)保單變更為個(gè)人養(yǎng)老金保單。相關(guān)銜接工作原則上于2023年底前完成各項(xiàng)工作，2024年起，稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)信息平臺(tái)將停止為投保人提供賬戶管理、續(xù)期交費(fèi)、信息查詢等其他服務(wù)。

按此時(shí)間表規(guī)劃，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)與個(gè)人養(yǎng)老金“合體”已按下倒計(jì)時(shí)鍵。談及這一舉動(dòng)的意義，北京聯(lián)合大學(xué)管理學(xué)院金融系教師楊澤云分析稱，一方面，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)的參與者數(shù)量有限，并入個(gè)人養(yǎng)老金系統(tǒng)，可避免重復(fù)建設(shè)，降低運(yùn)營成本；另一方面，將稅延養(yǎng)老險(xiǎn)轉(zhuǎn)為個(gè)人養(yǎng)老金，之前領(lǐng)取階段的稅率將從7.5%降為與個(gè)人養(yǎng)老金執(zhí)行一致的3%稅率，有利于稅延養(yǎng)老險(xiǎn)投保人的利益。

由于老齡化導(dǎo)致的養(yǎng)老金負(fù)擔(dān)日益加重，我國養(yǎng)老金體系結(jié)構(gòu)失衡問題近年受到越來越多的重視。作為我國養(yǎng)老金體系第三支柱的產(chǎn)品，從設(shè)計(jì)之初，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)與個(gè)人養(yǎng)老金就是“同宗同源”，同屬于“稅延”政策產(chǎn)品，通過提供特定稅收激勵(lì)等，來支持個(gè)人自愿補(bǔ)充養(yǎng)老儲(chǔ)蓄。

2018年5月，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)率先“探路”。其由保險(xiǎn)公司承保，主要面向繳納個(gè)人所得稅的社會(huì)公眾，投保該保險(xiǎn)，允許稅前列支保費(fèi)，養(yǎng)老金積累階段免稅，領(lǐng)取時(shí)再相應(yīng)繳納。投保人可享受每月最高1000元、每年最高1.2萬元的稅延額度，到領(lǐng)取階段再按照7.5%進(jìn)行遞延征稅。

有機(jī)構(gòu)曾計(jì)算，由于2018年我國提高了個(gè)稅起征點(diǎn)，數(shù)量眾多的中低收入者稅率（3%）低于稅延養(yǎng)老金領(lǐng)取時(shí)的稅率（7.5%），因而稅延養(yǎng)老險(xiǎn)產(chǎn)品可能對(duì)于月薪2萬元以上的群體更有吸引力。

加上試點(diǎn)范圍相對(duì)有限（僅有上海、福建和蘇州工業(yè)園區(qū)），以及延養(yǎng)老險(xiǎn)產(chǎn)品收益率整體競爭力不強(qiáng)、操作相對(duì)復(fù)雜、營銷人員缺乏動(dòng)力推銷等原因，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)推出后并不“叫座”。數(shù)據(jù)顯示，市場上參與試點(diǎn)的保險(xiǎn)公司有23家，累計(jì)保費(fèi)收入僅約6億元，參保人數(shù)超5萬，均不及試點(diǎn)前預(yù)期。

四年后（2022年11月），個(gè)人養(yǎng)老金制度正式設(shè)施，其同樣是個(gè)人自愿參加、市場化運(yùn)營的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，繳存階段也有稅惠支持，繳存當(dāng)年抵扣個(gè)稅基數(shù)，每年最高1.2萬元。

與“探路者”稅延養(yǎng)老險(xiǎn)不同的是，個(gè)人養(yǎng)老金輻射范圍更廣、產(chǎn)品選擇更多、領(lǐng)取時(shí)的稅收減免也更“給力”。具體而言，其先行試點(diǎn)區(qū)域遠(yuǎn)超稅延養(yǎng)老險(xiǎn)，快速覆蓋全國各省市自治區(qū)核心城市；參與機(jī)構(gòu)方面，除保險(xiǎn)公司外，銀行、公募基金、銀行理財(cái)?shù)榷紖⑴c進(jìn)來；客戶可選擇的產(chǎn)品范圍也由商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)擴(kuò)容至儲(chǔ)蓄存款、理財(cái)產(chǎn)品、公募基金等，且皆可享受稅延政策。此外，領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金收入時(shí)的實(shí)際稅負(fù)由7.5%降為3%，以“真金白銀”提高了投保人的受惠程度。

個(gè)人養(yǎng)老金開閘4個(gè)月后，官方公布的數(shù)據(jù)顯示，截至今年3月，已經(jīng)有3038萬人開立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶，其中900多萬人完成資金儲(chǔ)存，儲(chǔ)存總額182億元，人均儲(chǔ)存水平2022元。最新數(shù)據(jù)顯示，截至今年5月25日，參加人數(shù)已達(dá)3743.51萬人。

有保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)高管在接受媒體采訪時(shí)表示，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)“探路者”的稱號(hào)背后蘊(yùn)含了它的使命，雖然發(fā)展不及預(yù)期，但對(duì)行業(yè)意義重大，增加了公眾對(duì)第三支柱養(yǎng)老金概念和養(yǎng)老金儲(chǔ)備重要性的認(rèn)識(shí)，也讓試點(diǎn)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在運(yùn)營中積累了實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并引發(fā)了業(yè)界關(guān)于加快第三支柱建設(shè)的更多呼吁。

發(fā)展已見“天花板”的稅延養(yǎng)老險(xiǎn)，與個(gè)人養(yǎng)老金合并也在市場預(yù)期之內(nèi)。“由于兩項(xiàng)業(yè)務(wù)在設(shè)計(jì)上有差異，因此監(jiān)管部門就稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)與個(gè)人養(yǎng)老金銜接工作制定了方案。”業(yè)內(nèi)人士稱。

而數(shù)萬保單如何絲滑銜接，怎樣防止前述網(wǎng)友提到的“商業(yè)險(xiǎn)未入個(gè)人養(yǎng)老金賬戶，領(lǐng)取時(shí)還多扣稅”的情景重演？這是監(jiān)管和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)下一步的重點(diǎn)工作。

此前的征求意見稿已考慮了銜接過程中的幾方面問題。首先是投保人告知，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)通過互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站連續(xù)三個(gè)月每月進(jìn)行一次公告，并采取電話、短信、書面等方式中的一種，對(duì)各種流程、政策及與保護(hù)投保者權(quán)益相關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行告知。

“變更的過程不復(fù)雜，投保人向保險(xiǎn)公司提出變更申請(qǐng)，并且完成個(gè)人養(yǎng)老金賬戶開立后，保險(xiǎn)公司就可以幫助其變更。”業(yè)內(nèi)人士介紹稱，變更后，投保人相當(dāng)于在個(gè)人養(yǎng)老金賬戶購買了一份稅延養(yǎng)老險(xiǎn)。根據(jù)個(gè)人養(yǎng)老金制度安排，可隨時(shí)根據(jù)市場策略退出這份產(chǎn)品，購買其他符合要求的個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品。

值得一提的是，現(xiàn)存稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)投保人可分為兩類：一類已進(jìn)入養(yǎng)老年金領(lǐng)取階段，一類尚未進(jìn)入領(lǐng)取階段。根據(jù)征求意見稿，未進(jìn)入養(yǎng)老年金領(lǐng)取階段的投保人，可將稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)保單變更為個(gè)人養(yǎng)老金保單；未進(jìn)入領(lǐng)取階段的保單不能再進(jìn)行轉(zhuǎn)化，但可通過批單的形式在合同中增加一次性領(lǐng)取養(yǎng)老金的領(lǐng)取方式。

另有一種情形被業(yè)內(nèi)多次提及，即目前市場上或有消費(fèi)者既投保了稅延養(yǎng)老險(xiǎn)，同時(shí)也在個(gè)人養(yǎng)老金賬戶存款或購買了金融產(chǎn)品。“這部分人群需要注意的是，稅延養(yǎng)老險(xiǎn)和個(gè)人養(yǎng)老金賬戶資金合計(jì)的稅收抵扣限額為每年1.2萬元。消費(fèi)者應(yīng)檢查自身兩者合計(jì)金額是否超出，如有超出，是無法進(jìn)行稅收抵扣的，消費(fèi)者可在變更前向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)，將稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)部分繳費(fèi)進(jìn)行退費(fèi)。一旦變更，便無法再進(jìn)行超出金額的退費(fèi)操作。”業(yè)內(nèi)人士對(duì)此支招道。