穿越小说完本,懒人听书,小说排行榜完结版

保險會計與一般企業會計之比較

[作者：　　　時間：2008-8-25 11:30:10]

　　新《企業會計制度》的適用范圍打破了所有制和行業的界限，適用于除金融、保險企業和小規模企業將分別制定會計制度。我國的保險業在改革開放后才得以恢復，但發展勢頭很快，而保險會計理論和實務研究還相對落后。《金融企業會計制度》（征求意見稿）業已頒布，隨著金融全球化進程，我國還可能象其他保險發達國家一樣制定保險專屬會計準則。因此，有必要對保險會計與一般企業會計作一比較。

　　一、保險會計與一般企業會計要素之比較

　　保險會計與一般企業會計要素的分類是一致的，都分為六大類。但保險業是一種特殊行業，它既不同于從事采購、生產和銷售產品的工業企業，也不同于從事商品購銷的商業企業。它沒有貨物實體的買賣，銷售的只是一紙對投保人未來可能的損失予以賠償的信用承諾，與一般企業會計比較，會計要素的具體組成內容及特征有所不同：

　　1．資產。因其業務性質不同在資產方面主要表現為流動資產和投資的內容和比重不同。工商企業的流動資產中存貨的比重較大，主要內容有原材料、在產品、產成品、在途商品、庫存商品等，而保險只是對投保人未來可能的損失予以賠償的信用承諾，除有少量低值只耗品和物料用品外，沒有其他存貨；從投資方面看，我國保險公司的投資主要包括政府債券、同業拆借市場的各種債券、上市的證券投資基金、保戶質押貸款等。由于我國對保險資金投資有一些限制性規定，目前保險資金運用結構主要為銀行存款、債券、及投資基金等，與一般企業比較發貨幣資金和投資的比重較大。隨看我國加入世界貿易組織及金融市場的逐步完善，保險資金的運用形式必將呈現多元化，如直接進入股票市場、不動產投資、衍生金融工具等，貨幣資金的比重將逐漸減少，投資的比重將逐漸增加，以避免通貨膨脹帶來的貶值，提高保險公司的償付能力和競爭能力。

　　2．負債。一般企業的負債是指債權債務引起的現實負債，債務人及債務金額和償還時間都是確定的，對極少數或有負債，企業只需在資產負債表的附注中披露即可。而保險公司負債的主要項目是各種責任準備金，責任準備金具指保險公司為了承擔因承諾保險業務而引起的將來的負債或已有的負債而提取的基金。包括未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康責任準備金。各種責任準備金所占比重較大，如人壽保險的責任準備金一般占負債總額的80％、資產總額的70％以上，且具體的債務人及債務金額和償還時間都不確定。這是因為在保險期內，無法預知保險業務事故是否發生及可能造成損失的大小，使保險負債具有或有性和金額上的不確定性。各種保險責任準備金是保險公司的主要負債，在資產負債表內披露。

　　3．所有者權益。一般企業按《公司法》規定：有限責任公司（生產經營為主）的注冊資本不得少于人民幣50萬元；股份有限公司注冊資本最低限額為1000萬元。由于保險業經營的廣泛社會性和風險性，按《保險法》規定，保險公司的注冊資本最低限額為人民幣2億元，自有資本金的數額較大。從保險業所有者權益的內容來看，除實收資本、資本公積、盈余公積及未分配利潤等與一般企業相同外，由于保險經營的風險較大，為防范巨額風險，所有者權益中還包括計提的總準備金。總準備金是指保險公司為發生周期較長、后果難以預料的巨災和巨額危險從稅后利潤中提取的準備金。

　　4．收入。一般企業的收入分為三類：營業收入、投資收入和營業外收入。保險企業收入也分為三大類，其主要區別在營業收入和投資收入兩方面。一方面，營業收入是保險公司的經營所得，包括保費收入（保費收入為追償款收入）。保費收入與一般企業收入的性質不同，它介于收入與負債之間，因為收取保費時保險服務尚未開始，這時為保險公司的負債而非收入，承保后繼續提供服務保險費由負債轉為收入，這就是保險公司計提和轉回責任準備金的原因；另一方面，保險業投資收入金額較多、地位重要，因為保險公司收到保費后，形成各種責任準備金，數額巨大，為使其保險資金保值、增值，需要進行資金運作，投資收入是保險資金運作的結果。

　　5．成本費用。一般企業的成本費用分為營業成本、投資損失、營業外支出三部分，如工業企業的生產成本中的料、工、費一樣，保險公司有保險賠款、保險營銷員傭金及保險間接費用等；除此之外，保險公司還有一項區別于一般企業的特殊成本費用項目，即提取各種保險責任準備金形成的成本費用。

　　6．利潤。一般企業利潤由營業利潤、投資利潤及營業外收支凈額三部分組成，主營業務利潤等于主營業務收入減主營業務成本和主營業務稅金及附加后的余額。而保險公司利潤由營業利潤和營業外收支凈額兩部分組成，營業利潤再由承保利潤和投資利潤及利息收支等構成。區別表現在兩方面：一是保險公司主營業務利潤為承保利潤，它等于保險業務收入減保險業務支出，再減準備金提轉差。準備金提轉差是指當期提存的準備金減去上期轉回的準備金，這就是保險利潤最大的特點，各種責任準備金的估計影響承保利潤的形成；二是投資利潤作為營業利潤的組成部分，是因為保險費收入產生資金，運用資金產生孳息，孳息回饋業務，所以保險經營和資金運作是相輔相成的，投資利潤在營業利潤中占有比較重要的地位。

　　二、保險會計與一般會計確認之比較

　　1．資產、負債確認比較。新《企業會計制度》將資產定義為“資產是指過去的交易、事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益”；負債定義為“負債是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業”。可見，一般企業會計在確認資產和負債這兩種會計要素時，立足點均強調“過去的交易、事項”，在未來期間又必定有經濟利益的流入和流出。而從保險業資產方面看，投資的多元化趨勢使其可能運用衍生金融工具來抵補保值，而衍生金融工具是指尚未開始履行或正在履行中的合約，具有或有性和金額上的不確定性；從保險業負債方面看，占負債總額比重最大的各種責任準備金，同樣具有或有性和金額上的不確定性。保險業這些資產和負債的立足點不在于過去發生的交易事項，而在于未來期間合約的履行或保險事項的發生情況。如果按一般企業對資產和負債要素的定義，保險業這些特殊性質的資產和負債就無法進入財務報表，只能作為表外項目加以反映。因此，保險業資產、負債確認的范圍應考慮擴大到未來。

　　2．收入、費用確認比較。保險業收入和費用同一般企業一樣按照權責發生制確認。收入具體確認條件中，除業務性質不同；使其權利和責任轉移的表述不同外，一般企業要求“相關的收入和成本能夠可靠地計量”，而保費收入確認要求“與保險合同相關的收入能夠可靠地計量”。其區別在于保費收入的確認，不需要具備與保險合同相關的成本能夠可靠地計量這一條件，因為采取預提責任準備金形成的成本費用為估計數，這正是保險會計成本費用區別于一般企業會計的一個重要特點。一般企業會計成本費用的確認是在成本費用實際發生時確認，保險會計中保險賠款也是在實際發生時，即決賠時點確認，但各種責任準備金卻是預計的。因為當保險公司同被保人簽訂合同，合同生效時保險公司有收取保險費的權利，同時也就要承擔保險責任。雖然補償各種保險責任范圍內的事故支出具有不可確定性，但這種保險責任卻是肯定的。因此，保險公司必須按謹慎原則事先確認提取保險責任準備金的成本費用。如果不預計責任準備金形成成本費用支出來抵減利潤，則可能出現超前分配，一旦責任事故發生，保險公司將面臨巨大的經營風險。

　　三、保險會計與一般會計計量比較

　　1．資產、負估計量比較。目前企業資產一般按歷史成本原則計量，一旦入賬，一般不再調整賬面價值；負債一般按實際發生數記賬，也有預計負債。而從保險資產來看，主要為貨幣性資產，受一般物價水平變動的直接影響較大。目前物價變動頻繁，多表現為物價上漲，在此條件下，保存實物升值，保存貨幣損值，保險企業實物升值小子貨幣損值，最終形成資產損失。因此，按照國際慣例，保險會計制度應規定凡物價變動超過10％，應在會計年度終了按現行購買力重新編制基本財務報表，損值部分計入當年損益。另外，保險企業資金運作的發展使保險資產呈現多元化趨勢，如利用衍生金融工具套期保值，而衍生金融工具大多數是待執行的合約，其標的價格隨市場行情的變化而變化。因此，在歷史成本屬性之外，應允許多種計量屬性并存，特別應注意“公允價值”、“成本與市價就低法”等計量屬性的運用。而從保險公司的負債來看，預計的各種責任準備金構成負債的主要部分，各種責任準備金的內涵是未來的責任這種未來責任和非壽險責任估計準備金，在保險精算時考慮各種評估因素，如投資回報率、死亡率、費用率、退保率等，采用毛保費方法、平均凈保費方法以及風險量測算方法等估計責任準備金，與一般企業預計負債的計量比較，其計算方法理為復雜。

　　2．收入、費用計量比較。在收入計量方面，保費收入是保險公司的主要收入，會計上按保費收入價格入賬。但保費收入價格的制定與一般企業商品的定價不同。一般工商企業出售的商品，其售價的制定是根據已發生的實際成本加上稅金和利潤形成。而保險產品的價格必須決定于提供保險服務前，沒有實際成本可參照，是根據保險精算估計成本，再據以確定保險收費。在成本費用計量方面，一般企業的主要成本費用是根據其實際發生數計量，也有因計提壞賬準備等而形成的費用，但數額不大；保險公司成本費用可分為兩部分，一部分是根據實際發生數計量，如保險賠款等，而各種責任準備金的預提則全憑估計，而且數額巨大，對保險利潤的影響舉足輕重。因此，保險精算是區別一般企業會計計量的一個重要特點。

　　四、保險會計與一般會計財務報表之比較

　　保險會計與一般企業會計都要提供資產負債表、利潤表和現金流量表及其附表。保險業因其業務性質的特殊性，與一般企業的財務報表區別有：一是資產負債表，保險業的主要資產不是表現在存貨及固定資產上，而是貨幣資金、債券、投資基金、抵押放款及不動產上；在負債方面占主要比重的是各種責任準備金。二是利潤表，保險公司承保利潤最大的特點是估計的各種準備金提轉差對利潤構成的影響，其次是投資利潤作為營業利潤的構成部分。三是現金流量表，現金流量大的分類是一致的，分為經營活動、投資活動及籌資活動產生的現金流量，但因保險業務現金流量的特殊性，其經營活動的現金流量按其保險金、保險索賠、年金索賠、年金退款及其他進行分類。目前財務報表都是采用通用報表格式，沒有體現個別特殊性質行業的差別。如保險資金的運用受通貨膨脹、利率波動等的影響較大，應單獨制定金融保險會計制度，使其會計信息能充分揭示保險經營的風險。又如資產除注重流動性和重要性分類外，還應注重其風險性，以便分層次、動態地揭示保險資產的質量，衡量保險資產是否惡化或陷入困境的狀況。另外，在披露表外業務信息方面，如何恰當揭示表外業務所帶來的各種風險，也是我國為完善保險會計信息揭示制度應該考慮的重要問題之一。

【打印文章】      【關閉窗口】

【關于圈中人保險網】圈中人保險網創辦于2000年3月，是保險行業資源門戶網站，在行業具有較高的知名度和品牌影響力。2005年，圈中人保險網作為唯一的保險類專業資深網站，躋身中國十大熱門金融學習網站。圈中人保險網共設36個版塊和欄目，內容齊全，數據權威，更新速度快。網站開辟VIP會員瀏覽專區。您成為本站會員后，可以以會員身份瀏覽會員中心的【保險論文】【保險營銷】【保險條款】【保險案例】【保險考試】【保險實務】【保險費率】【專題論壇】【保險數據】【風險管理】【保險產品】【保險方案】【保險報告】【保險名錄】等版塊內容及下載會員資料。

【加入圈中人保險網會員的方法】

一、個人VIP會員：
　　　〖第一種方法〗　網上注冊：操作步驟　1、注冊會員->2、支付會員費->3、提交付費確認
　　　〖第二種方法〗　購買會員卡：操作步驟　在線訂購會員卡　或電話訂購0755-21659566即可

二、公司會員：　操作步驟　1、注冊會員->2、匯款至公司帳號->3、提交付費確認

>>>現在就注冊會員      >>>在線網上支付VIP會員費      >>>EMS送卡上門
客服電話：0755-21659566  13049846002    微信咨詢：13049846002       ： 564358161

	保險時訊 \| 保險人才 \| 保險論文 \| 保險條款 \| 保險費率 \| 保險案例 \| 保險數據 \| 保險實務 \| 壽險課件
	風險管理 \| 保險營銷 \| 保險產品 \| 保險方案 \| 保險考試 \| 保險教育 \| 保險培訓 \| 保險機構 \| 保險報告
	保險法律 \| 保險廣告 \| 保險辭典 \| 保險網站 \| 保險會議 \| 保險資料 \| 專家專欄 \| 貝律師 \| 留言板

国产综合自拍-国产综合色在线视频-国产综合色在线视频区-国产综合色精品一区二区三区-一级特黄a大片免费-一级特黄a免费大片