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保險企業會計的特點
[作者:    時間:2008-8-25 11:29:50]

  (1)未了責任準備金的提存。

  保險公司保單的有效期與會計年度往往不一致。保險公司對于會計年度末尚未到期的保單應承擔的責任稱為未了責任或未到期責任。由于保費收入是在保單時入賬的,而保險責任要延續到保險期終,按照權責發生制原則的要求,為了正確計算各個會計年度的經營成果,要把不屬于當年收益的保費以未到期責任準備金的形式,從當年收益中提出,作為下的年收入。同理,應將上年度提存的未到期責任準備金協作本年收入。這種未了責任準備金的提存是保險企業會計核算的一個重要特點。

  (2)保險利潤的特殊性。表現在兩個方面:

  第一,保險利潤的計算與一般企業不同。一般企業的利潤是以當年收入減當年支出或費用后的余額,而計算保險公司的利潤應以當年收入減當年支出后,同時再調整年度的計算有很大的影響。
  第二,保險企業年度之間的利潤可比性較差。一般企業只要經營管理上沒有大的變化,各年的利潤就會保持相對穩定。而在保險公司,由于保險費是按概率論和大數法則計處的各年災害損失的平均數收取的,而賠款支出是按當年的實際損失支付的,而災害事故的發生率各年很不平衡,從而使保費收入與賠款支出在年度間相很大。因此保險公司各年的保險利潤只有相對的可比性。

  (3)年終決算的重點在于估算負債。

  辦理年終決算時,一般企業(如工商企業)的重點在于核算資產,特別是各種可實地盤存的資產,需要核實其實存數。而保險公司年終決算的重點是正確估算負債。這是因為保險公司的資產大部分是以貨幣資金形態存在,年末無須核定;另有一部分投資,由于其投資收益在年終時已基本確定,因而不必作為決算時的重點。保險公司的負債主要是未到期責任準備金和未決賠款等。其中未決賠款的估算比較困難,特別是涉及到責任范圍、損害程度的比例存在爭議或最后由法庭判決等情況時,往往要經過時間,因此負債數額的估算存在較大的不確定性。

 
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